31 iulie 2024 - termen pentru Declaratia 396 privind raportarea CESOP
Incepand cu acest an, prestatorii de servicii de plati online sunt obligati sa depuna trimestrial declaratia CESOP (D 396) pentru raportarea platilor transfrontaliere. Conform Ordinului presedintelui ANAF nr. 825/2024, aceasta raportare trebuie efectuata pana la finalul lunii care urmeaza trimestrului de referinta. Astfel, pentru trimestrul al doilea din 2024 (aprilie - iunie), declaratia CESOP trebuie transmisa pana la 31 iulie.
Potrivit art. 321 indice 2 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, sfarsitul lunii care urmeaza dupa incheierea trimestrului calendaristic se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare.
Ce este CESOP si de ce este important?
In Romania, a fost introdus prin Legea 33/2024, in vigoare de la 08 martie 2024, care a introdus in Codul fiscal art. 321 indice 2 (Obligatiile generale ale prestatorilor de servicii de plata) pentru a transpune Directiva (UE) 2020/284 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste introducerea anumitor cerinte pentru prestatorii de servicii de plata, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 62 din 2 martie 2020.
Potrivit alin. 2) – 5) al acestui articol, prestatorii de servicii de plata sunt obligati sa pastreze evidente ale beneficiarilor platilor si ale platilor transfrontaliere in legatura cu serviciile de plata pe care le presteaza pentru fiecare trimestru calendaristic, pentru a permite organelor fiscale competente sa efectueze controale privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au loc in Romania, in vederea atingerii obiectivului de combatere a fraudei in domeniul TVA.
Se considera ca o plata este transfrontaliera in cazul in care platitorul se afla intr-un stat membru, iar beneficiarul platii se afla intr-un alt stat membru, intr-un teritoriu tert sau o tara terta.
Obligatia revine prestatorilor de servicii de plata in cazul in care, in cursul unui trimestru calendaristic, un prestator de servicii de plata presteaza servicii de plata care corespund unui numar de peste 25 de plati transfrontaliere catre acelasi beneficiar al platilor.
Numarul de plati transfrontaliere se calculeaza cu referire la serviciile de plata prestate de prestatorul de servicii de plata pentru fiecare stat membru si pentru fiecare element de identificare (cod IBAN si cod BIC). In cazul in care prestatorul de servicii de plata detine informatii conform carora beneficiarul platilor dispune de mai multe elemente de identificare, calculul se efectueaza pe beneficiar al platilor.
Procedura de raportare
Procedura de punere in aplicare a prevederilor art. 321 indice 2 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, aprobata prin Ordinul 825/2024, prevede urmatoarele obligatii pentru prestatorii de servicii de plata:
- in situatia in care Romania este stat membru de origine sau stat membru gazda, prestatorii de servicii de plata vizati, trebuie sa puna la dispozitia organelor fiscale evidentele platilor, prin depunerea formularului (396) "Declaratie informativa privind platile transfrontaliere efectuate de prestatorii de servicii de plata", pana cel tarziu la sfarsitul lunii care urmeaza dupa expirarea trimestrului calendaristic la care se refera informatiile, care se considera a fi ultima zi calendaristica a respectivei luni, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare;
- prestatorii de servicii de plata trebuie sa valideze datele din formular inainte de a-l transmite catre ANAF, in conformitate cu informatiile obligatorii care trebuie raportate, prevazute in formular;
- datele transmise de prestatorii de servicii de plata sunt validate inclusiv de ANAF, iar in situatia in care rezultatul validarii este negativ, se respinge intregul formular (396) prestatorii de servicii de plata urmand sa depuna un nou formular (396);
- in situatia in care se constata anumite erori in formularul depus initial, acestea se pot corecta prin depunerea unui nou formular, cel tarziu inainte de sfarsitul perioadei de 5 ani de pastrare a datelor.
Implicatiile pentru comerciantii online
Potrivit art. 321 indice 2) alin. 1) lit. a) din Codul fiscal, prestatorii de servicii de plata vizati, reprezinta oricare dintre categoriile de prestatori de servicii de plata prevazute la art. 2 lit. a) – d) din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plata:
a) institutii de credit;
b) institutii emitente de moneda electronica in sensul legislatiei privind activitatea de emitere de moneda electronica;
c) furnizori de servicii postale giro care presteaza servicii de plata potrivit cadrului legislativ national aplicabil;
d) institutii de plata in sensul prezentei legi;
Desi declaratia CESOP vizeaza in principal acesti prestatori de servicii de plati, comerciantii online sunt vizati indirect, intrucat prestatorii de servicii de plati online transmit trimestrial informatii despre comerciantii online care incaseaza mai mult de 25 de plati transfrontaliere in fiecare trimestru.
Concluzie
Raportarea CESOP reprezinta un pas important in lupta impotriva fraudei de TVA in comertul online. Termenul-limita pentru depunerea declaratiei 396 pentru trimestrul al doilea din 2024 este 31 iulie, iar prestatorii de servicii de plati trebuie sa se asigure ca respecta aceasta data pentru a evita sanctiunile.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
