Ajustari pentru deprecierea creantelor

Pana la data de 01.01.2025, societatea a fost platitoare de impozit pe venit si a constituit ajustari pentru deprecierea creantelor pana la 31.12.2024.

Incepand cu data de 01.01.2025, devine platitoare de impozit pe profit.

Situatia este urmatoarea:

Societatea, pe parcursul activitatii sale (cat timp a fost microintreprindere), a vandut marfuri catre clienti care nu au mai platit, a facturat chirii, a refacturat utilitati catre chiriasi, iar acestia au parasit apartamentul fara sa mai plateasca. Societatea a intreprins demersuri in vederea recuperarii sumelor, dar la 31.12.2024 a ramas cu sume in creante neincasate (contul 4118).

Astfel, pentru a respecta principiul imaginii fidele a situatiilor financiare anuale, societatea a inregistrat ajustari de depreciere pentru clientii incerti la nivel de 100%, conform pct. 89 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Cat timp a fost microintreprindere, nu au existat implicatii din punctul de vedere al impozitului pe profit. Veniturile din ajustarile de depreciere constituite au fost scazute din veniturile totale.

Care este tratamentul fiscal al acestor ajustari incepand cu 01.01.2025? Ar trebui sa anulam aceste ajustari la 01.01.2025 si, conform art. 26 alin. (1) lit. c din Codul fiscal, sa calculam si sa evidentiem suma deductibila la calculul rezultatului fiscal, in limita unui procent de 30% din valoarea acestor ajustari?

Daca raspunsul este DA, vor exista 681.DEDUCTIBIL 30% si 681.NEDEDUCTIBIL 70% la toti clientii incerti din perioada in care societatea a fost microintreprindere. Pentru aceste venituri care au devenit incerte, s-a platit impozit pe venit la data respectiva.

In vederea calcularii impozitului pe profit pe trimestrul I 2025, sumele din contul 681.NEDEDUCTIBILE (70%) ? prin trecerea la impozit pe profit, nu intra sub incidenta articolului 23 litera c}?

Aceste sume (681.NEDEDUCTIBIL 70%) vor fi sume deductibile ori nedeductibile la calculul impozitului pe profit la trimestrul I 2025?

Multumesc!