ANAF pregateste terenul pentru implementarea taxei pe stalp din 2025

Profeanu Laura

22 Ian 2025

Spete pe acelasi subiect

Autoritatile fiscale din Romania fac pasi in directia operationalizarii impozitul pe constructiile speciale, cunoscut si sub denumirea de „taxa pe stalp”. Obligatia fiscala, reintrodusa prin OUG 156/2024, a devenit aplicabila incepand cu 1 ianuarie 2025. Pentru a asigura o implementare eficienta, ANAF va modifica procedura privind vectorul fiscal, adaugand noi categorii de obligatii fiscale declarative.

Noi obligatii fiscale incluse in vectorul fiscal

Conform unui proiect de ordin recent pus in dezbatere publica, contribuabilii obligati la plata taxei pe stalp vor trebui sa modifice vectorul fiscal utilizand formularele:

010 – declaratie de inregistrare fiscala/ declaratie de mentiuni/ declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica;

013 – declaratie de inregistrare fiscala/ declaratie de mentiuni/ declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in romania prin unul sau mai multe sedii permanente.

Instructiunile de completare ale acestor formulare vor fi, de asemenea, actualizate pentru a reflecta noua obligatie fiscala, respectiv Ordinul presedintelui ANAF nr. 1699/2021 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal.

Declararea taxei pe stalp prin formularul 100

Pe langa actualizarea vectorului fiscal, un alt proiect de ordin ANAF prevede ca taxa pe stalp va fi declarata lunar prin formularul 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, actualizare importanta pentru monitorizarea si administrarea corecta a impozitului.

Impozitul pe constructiile speciale: Cine are obligatia de plata?

Conform art. 496 din Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe constructii:

a) persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial;

b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;

c) persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene.

Definitia constructiilor vizate

Constructiile vizate sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

Cota de impozitare si baza impozabila

La art. 498 din Codul fiscal, se prevede ca impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri.

Important! Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri. In situatia constructiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.

Majorarea sau diminuarea valorii constructiilor supuse impozitului

In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii constructiilor vizate, impozitul pe constructii nu se recalculeaza. Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator.

Deductibilitatea cheltuielilor cu impozitului pe constructii

Cheltuiala cu impozitul pe constructii, este cheltuiala deductibila la stabilirea rezultatului fiscal.

Plata impozitului si depunerea declaratiei fiscale

Contribuabilii care datoreaza acest  impozit, sunt obligati sa calculeze si sa declare impozitul pe constructii, pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul.

Impozitul pe constructii, declarat, se plateste in doua rate egale pana la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.

Prin exceptie, contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului au obligatia de a declara si a plati impozitul, pana la data incheierii perioadei din an in care persoana juridica a existat, iar cei nou-infiintati datoreaza impozitul pe constructii incepand cu anul fiscal urmator.

Impozitul pe constructii reprezinta venit al bugetului de stat si se administreaza de catre ANAF.

Ce urmeaza?

Proiectele de ordin ANAF trebuie adoptate si publicate in Monitorul Oficial pentru a intra in vigoare. Pana atunci, contribuabilii vizati trebuie sa analizeze impactul acestor schimbari si sa se pregateasca pentru noile obligatii fiscale, in vigoare la 1 ianuarie 2025.

Studii de caz si articole despre taxa pe stalp