Bonificatia pentru contribuabilii bun-platnici conform OUG 107/2024

Profeanu Laura

03 Oct 2024

Spete pe acelasi subiect

In cadrul reglementarilor recente stabilite de Executiv prin Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 privind amnistia fiscala, a fost introdusa o bonificatie de 3% pentru contribuabilii care demonstreaza o conduita fiscala exemplara. Desi promitatoare, aplicabilitatea acestei masuri in practica va necesita timp, dat fiind ca bonificatia va fi acordata post-factum, dupa termenul unic de declarare si plata din iunie 2025 pentru impozitele pe anul 2024.

Termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului aferent anului 2024

Acestea sunt stabilite in OUG 153/2020 la art. I alin. 13):

b) pentru platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;

Cadru legal si conditii de acordare

Conform articolului XVII din OUG 107/2024, bonificatia se acorda contribuabililor platitori de impozit pe profit, precum si celor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, sub rezerva indeplinirii simultane a mai multor conditii riguroase (prevazute la alin. 3):

- Depunerea la timp a tuturor declaratiilor fiscale conform vectorului fiscal;

- Plata integrala si la termen a impozitului pe profit anual sau a impozitului pe veniturile microintreprinderilor pentru anul 2024;

- Absenta altor obligatii fiscale sau bugetare restante la data depunerii declaratiilor fiscale pentru anul 2024.

Conditiile de mai sus subliniaza angajamentul administratiei fiscale de a stimula conformitatea fiscala prin recompense directe, insa introduc si o perioada de asteptare in care contribuabilii trebuie sa isi mentina disciplina fiscala fara certitudinea imediata a unui beneficiu.

Pentru calculul bonificatiei, se vor in vedere urmatoarele:

a) in situatia in care contribuabilul redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual, acestea nu sunt luate in calcul la stabilirea bonificatiei;

b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, procentul aferent bonificatiei se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal determinat prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial;

c) in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2024, procentul aferent bonificatiei se aplica atat la impozitul pe veniturile microintreprinderilor, cat si la impozitul pe profit anual.

Procesul de constatare a indeplinirii conditiilor

Organul fiscal central este responsabil pentru constatarea indeplinirii conditiilor de acordare a bonificatiei, care se va face din oficiu, prin emiterea unei decizii dupa expirarea termenelor legale de depunere a declaratiilor fiscale pentru anul 2024. Procesul automatizat de constatare permite o gestionare eficienta si minimizarea subiectivismului in evaluarea conformitatii fiscale a contribuabililor.

Bnificatiile se vor aplica si in cazul in care, la sfarsitul anului fiscal 2024 (sau anului fiscal modificat care incepe in anul 2024) contribuabilii datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, potrivit art. 18 indice 1) din Codul fiscal.

Utilizarea bonificatiilor

Conform prevederilor art. 167 din Codul de procedura fiscala, sumele reprezentand bonificatii nu se vor restitui direct, ci vor fi utilizate pentru compensarea obligatiilor fiscale viitoare ale contribuabilului, mecanism care sprijina lichiditatea contribuabililor si incurajeaza o planificare fiscala prudenta si pe termen lung. Prin exceptie, potrivit art. XVII alin. 7) din OUG 107/2024, obligatiile fiscale care fac obiectul bonificatiei, pentru care se implineste termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea, se vor restitui, potrivit art. 168 din Codul de procedura fiscala, daca acestea nu au fost compensate cu alte obligatii bugetare.

Dreptul de a cere restituirea creantelor fiscale, se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire, potrivit art. 219 din Codul de procedura fiscala.

Conform art. 167 alin. 1) din Codul de procedura fiscala, prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ- teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica, inclusiv unitatile subordonate acesteia. 

Concluzie

Implementarea bonificatiei pentru bun-platnici este un pas inainte in incurajarea conformitatii fiscale si in recompensarea contribuabililor responsabili. Totusi, acest mecanism necesita o planificare atenta si o gestionare fiscala impecabila pe durata intregului an fiscal 2024 pentru a beneficia de avantajele oferite. Asteptarea pana dupa data de 25 iunie 2025 pentru confirmarea bonificatiei, poate fi vazuta ca un test al disciplinii si seriozitatii fiscale a fiecarui contribuabil in parte.

Studii de caz si articole despre amnistie fiscala