Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 5 Februarie 2025

Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile

03 Feb 2025

Codul fiscal din Romania, prin Legea nr. 227/2015, prevede reguli clare referitoare la deductibilitatea cheltuielilor. Conform articolului 25, alin. (4), lit. e), cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, nu sunt deductibile fiscal.

Cum se procedeaza in situatia in care
in evidenta contabila nu se identifica aceste cheltuieli?

In situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau in calcul cheltuielile de conducere si administrare, precum si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Exemplu de aplicare

O societate B din Romania inregistreaza urmatoarele venituri si cheltuieli la sfarsitul anului 2024:

Tip venit

Valoare (lei)

Venituri din vanzarea marfurilor

500.000

Venituri din prestari servicii

300.000

Venituri din dividende primite de la o persoana juridica romana

150.000

Venituri din anularea provizioanelor

50.000

Total venituri

1.000.000

 

Tip cheltuiala

Valoare (lei)

Cheltuieli privind marfurile

250.000

Cheltuieli cu salariile personalului de conducere

100.000

Total cheltuieli

350.000

Aplicarea metodei proportionale pentru alocarea cheltuielilor
cu salariile personalului de conducere

Societatea B nu are organizata o evidenta contabila distincta care sa asigure informatia necesara identificarii cheltuielilor pentru administrarea titlurilor de participare detinute la o alta persoana juridica romana. Prin urmare, societatea B trebuie sa aloce o parte din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate.

In exemplul de mai sus, pentru veniturile din anularea provizioanelor (50.000 lei) pentru care nu s-a acordat deducere, nu se aloca cheltuieli de conducere.

Pentru determinarea partii din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, in acest exemplu, se foloseste regula de alocare «ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil».

Astfel, pentru determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, se parcurg urmatoarele etape:

1.determinarea ponderii veniturilor din dividende primite de la o persoana juridica romana in total venituri: 150.000: 1.000.000 = 15%

2.determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende: 100.000 x 15% = 15.000 lei

Prin urmare, din totalul cheltuielilor cu salariile personalului de conducere de 100.000 lei, 15.000 lei reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.

Important!

Functiile de conducere si administrare sunt cele definite prin lege sau prin reglementari interne ale angajatorului.

Conform art. 25 alin. 4) lit. e) din Codul fiscal, pentru veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 lit. d), e), f), g), l),  m) si o) nu se aloca cheltuieli de conducere si administrare/cheltuieli comune aferente.

Aceste venituri sunt:

- veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere;

- veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere;

- veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere;

- veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;

- veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre cei care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;

- veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare/active biologice;

-veniturile reprezentand cresteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, terenurilor, imobilizarilor necorporale, dupa caz, care compenseaza cheltuielile cu descresterile anterioare aferente aceleiasi imobilizari;

- veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;

- despagubirile primite in baza hotararilor CEDO;

- sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social.

Concluzie

In practica, societatile trebuie sa acorde o atentie deosebita alocarii cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile. Atunci cand evidenta contabila nu permite o identificare exacta, este necesara utilizarea unei metode rationale de alocare, precum cea proportionala cu ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor.

Pentru calculul rezultatului fiscal, se va completa registrul de evidenta fiscala, tinut in forma scrisa sau electronica.

Respectarea acestor reguli asigura conformitatea fiscala si evitarea riscurilor legate de deductibilitatea incorecta a cheltuielilor.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre venituri neimpozabile

Ian272025

Oferire cadouri de Craciun la salariatii cu timp partial

de Alexandru Palaghia valabil la 27 Ian 2025
Intrebare: Se pot acorda premii de Craciun in valoare de 300 de lei si salariatilor cu contract de munca part-time/copiilor acestora care au functia de baza la alt angajator, pentru a putea fi neimpozitate?
Ian162025

Beneficii salariale - plafon de 33% neimpozabil

de Florentina Buzea valabil la 16 Ian 2025
Intrebare: Imi spuneti va rog care sunt beneficiile salariale care intra in plafonul de 33% neimpozabili? Tichetele de masa intra in acest plafon de 33%. Plafonul se calculeaza la salariul brut sau net? Multumesc!
Dec192024

Cadouri Craciun salariata aflata in Concediu crestere copil

de Florentina Buzea valabil la 19 Dec 2024
Intrebare: Regia plateste salariatilor 300 de lei cadou in bani de Craciun, in conformitate cu legislatia in vigoare din 5% fond social. Avem o salariata cu contractul de munca suspendat pentru cresterea copilului. Are dreptul sa primesca acest drept in conditiile in care aceste drepturi se trec prin statul de plata la cadouri fara a fi impozitate, iar pentru ea nu se poate intocmi stat de plata?
Dec172024

Impozitare venituri economice ONG

de Gina Popescu valabil la 17 Dec 2024
Intrebare: O asociatie non-profit vinde bilete la o conferinta, iar banii incasati ii va folosi pentru acordarea de burse, pentru organizarea noului eveniment, pentru plata celor ce au expus in cadrul conferintei. Se considera veniturile din vanzarea biletelor venituri din activitati economice?
Dec142024

Abonamente la sala de sport, tratamente medicale. Avantaje salariale

de Vera Constantin valabil la 14 Dec 2024
Intrebare: Avem un angajat cu un salariu de baza de 3700 lei. In luna noiembrie a beneficiat de un tratament la psihoterapeut, in suma de 800 lei si de un abonament la sport in suma de 4201,68 lei. Va rog un calcul pentru statul de plata, pentru acest caz.
Dec092024

Subventii AJOFM. Intreprindere individuala

de Vera Constantin valabil la 09 Dec 2024
Intrebare: Intreprindere Individuala, cu un singur angajat, are conventie incheiata cu Ag. Jud. pentru Ocuparea fortei de munca, conform art.85. La calcularea impozitului si a contributiilor, la depunerea declaratiei 212 pe anul 2024, sumele primite conform conventiei se impoziteaza? Sau sunt sume exceptate la calcularea impozitului si a contributiilor? Va multumesc anticipat.  
Vezi toate studiile de caz despre venituri neimpozabile keyboard_double_arrow_right