Esti aici: NOUTATI FISCALE » Stiri economico-financiare

Clarificare ANAF pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura

Documentul "Clarificare pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura" emis de ANAF, ofera instructiuni detaliate privind modul de gestionare a facturilor electronice pentru produsele si serviciile scutite de TVA sau cele care nu sunt supuse TVA.

Acesta este un raspuns la solicitarile operatorilor economici pentru clarificari in acest domeniu, in contextul autorizarii Romaniei de a introduce masuri speciale de derogare de la articolele 218 si 232 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, cu privire la: 

- modalitatea de transpunere la nivelul liniei facturii a produselor/serviciilor ce fac obiectul unor operatiuni scutite de la plata TVA sau care nu sunt cuprinse in sferea de aplicare a TVA
- facilitarea transmiterii de catre operatorii economici a facturilor electronice in sistemul national RO e-Factura in cazul unei Facturi de vanzare, ce contine atat produse/servicii cu cota standard, cat si produse/servicii ce fac obiectul unor operatiuni scutite de TVA sau care nu sunt cuprinse in sferea de aplicare a TVA din diferite motive, in conformitate cu directivele UE si/sau legislatia nationala.

Principalele puncte subliniate in document sunt:

Standardul facturarii electronice: Conform Standardului SR EN 16931-1+A1, in cazurile in care vanzarile sunt scutite de TVA, este necesar sa se indice in factura electronica:
– identificatorul de TVA al Vanzatorului trebuie sa fie indicat in factura;
– codul categoriei de TVA pentru linie este dat ca Scutit de TVA;
– cota TVA pentru fiecare linie este data ca 0 (zero);
– o descriere in text liber a motivului scutirii trebuie sa fie data pentru fiecare linie a facturii scutita;
– o descriere in text liber a motivului scutirii trebuie sa fie data in detalierea TVA;
– la calcularea TVA, factura trebuie sa prezinte totalul impozitat pentru fiecare motiv de scutire ca un subtotal al totalurilor liniilor, pentru liniile care au aceeasi combinatie a codului categoriei Scutit de TVA si textul motivului scutirii;
– la calcularea TVA, factura trebuie sa prezinte, la nivelul documentului, TVA aplicata la cota zero ca rezultatul multiplicarii bazei de impozitare prin cota in procentaj. Dat fiind ca, prin definitie, cota este 0 %, valoarea TVA trebuie sa fie zero.
 
Reguli operationale: Este important sa se respecte regulile operationale specificate in documentul SR EN 16931-1+A1, disponibil prin portalul ASRO (Asociatia de Standardizare din Romania): https://www.asro.ro

Aplicabilitate pentru diverse cazuri: Aceleasi reguli se aplica si pentru livrarile care nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA (exemplu: penalitati pentru nerespectarea obligatiilor contractuale sau dobanzi pentru plata cu intarziere) sau care nu sunt cuprinse in sfera de aplicare a TVA (exemplu: garantii).

Aceasta clarificare faciliteaza transmiterea corecta a facturilor electronice in sistemul national RO e-Factura, mai ales in cazul facturilor de vanzare care contin atat produse/servicii cu cota standard de TVA, cat si produse/servicii scutite de TVA sau care nu sunt supuse TVA, in conformitate cu directivele UE si legislatia nationala.