Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVA
valabil la 26 Nov 2019
Intrebare:
In ceea ce priveste dobanzile bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea sunt scuite de impozit pe nerezidenti in momentul in care se implinesc cei 2 ani de detinere neintrerupta a min 25% din partile sociale (Y in capitalul social a lui Z), in baza art 255 al 10 CF
X = Societate bancara rezidenta fiscal in Belgia (banca belgiana)
Y = Societeate comerciala rezidenta fiscal in Belgia (inregistrata in scopuri de TVA in BE si in RO)
Z = Societate comerciala rezidenta fiscal in Romania (inregistrata in scopuri de TVA in RO)
Y si Z sunt afiliati
Y detine de 1 an (perioada neintrerupta ) min 25% din partile sociale ale lui Z
X nu este afliata cu Y sau Z
X este banca lui Y, nu are relatii directe cu Z
Situatia:
X emite in favoarea lui Z o scrisoare de garantie bancara cu o valabilitate de 6 luni catre o autoritate din RO.
Y garanteaza / achita / inregistreaza in evidenta contabila costurile bancare, respectiv comisionul bancar la emiterea scrisorii de garantie si dobanda bancara aferenta perioadei de 6 luni, in P&L (PROFIT &LOSS), cont 627 cheltuieli cu comisioanele bancare
Banca belgiana nu emite factura catre Y, platile sunt vizibile in extrasul de cont .
Ce vrem sa facem:
Y doreste sa recupereze / factureze catre Z costurile bancare cu emiterea SGB (comisioanele si dobanda bancara) .
Va rugam sa ne spuneti / confirmati daca interpretarea noastra este corecta:
1. Sub ce forma ar trebui sa emita Y factura catre Z si care este implicatia pe TVA la Z?
Variante:
a. factura de decontare pentru plati in numele clientului , text pe factura comisioane si dobanzi bancare aferente scrisorii de garantie nr/din emisa de catre X pe numele lui Z pe perioada .. operatiunea nu este in sfera TVA (in baza art din codul fiscal BE echivalentul art 286 pct 4 e) din codul fiscal RO)
b. facturi pentru recuperare costuri, text pe factura recuperare cheltuieli cu comisioanele si dobanda bancara aferente scrisorii de garantie nr/din emisa de catre X pe numele lui Z pe perioada .. operatiunea este scutita de TVA (in baza art din codul fiscal BE echivalentul art 292 2 a) punctul 2 din codul fiscal RO)
2. Costul pe care Z il va inregistra in P&L este deductibil fiscal la calculul impozitului pe profit intrucat este aferent activitatii economice, cf art 25 al 1.
3. Care este la Z, implicatia fiscala din perspectiva impozitului pe nerezidenti a costurilor cu comisoanele si dobanda bancara aferente emiterii scrisorii de garantie?
In ceea ce priveste dobanzile bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea sunt scuite de impozit pe nerezidenti in momentul in care se implinesc cei 2 ani de detinere neintrerupta a min 25% din partile sociale (Y in capitalul social a lui Z), in baza art 255 al 10 CF
In caz contrar (adica daca Z plateste lui Y dobanda inainte de implinirea celor 2 ani), se aplica prevederile art 11 pct 2 din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre RO si BE, unde impozitul este de 10% (retinut la sursa la data platii dobanzii).
In ceea ce priveste comisioanele bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea se supun impozitului pe nerezidenti si se retine 5% impozit cf art 13 pct 2 din conventia RO-BE.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: PRODUCTIE
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Creeaza un CONT de TESTARE GRATUITA pentru a avea acces la toate raspunsurile din PortalCodulFiscal.ro, completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Informatii la zi oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro -
cel mai apreciat site de consultanta fiscala din Romania
Vrei sa ai acces instant la TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu: TESTEAZA GRATUIT pentru 48 de ore!
- Ai la dispozitie o Baza de Date cu peste 90.000 de intrebari si raspunsuri
- Gasesti Legislatie la zi + Sfaturile specialistilor in fiscalitate si contabilitate
Completeaza formularul de mai jos si TESTEAZA GRATUIT ! Beneficiaza de oferta noastra speciala!
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Intrebari similare din categoria TVA
24Apr2025
Inscriere in decont de TVA livrare produse farmaceutice cu TVA 0%
de
Gina Popescu
valabil la 24 Apr 2025
Intrebare:
Societatea comercializeaza produse farmaceutice cu diferite cote de TVA: 19, 9, 5 inclusiv 0%.
La ce rand din D300 se trec livrarile de marfa cu cota de TVA 0%?
22Apr2025
Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA
de
Profeanu Laura
valabil la 22 Apr 2025
Intrebare:
1. Am o achzitie din UE fara TVA, firma nu apare in VIES. Trebuie sa inregistrez in D390 fara sa am cod valid in CIES, si in ce rand trec in d300? Trebuie sa achit TVA dupa suma asta? Cum inregistrez in Saga daca aveti posibilitatea sa-mi ziceti.
2. Am o factura de achizitie de marfa din China. Nu am DVI. Inregistrez in D300 in randul 30 si nu platesc tva aferent?
Multumesc.
22Apr2025
Locul prestarii de servicii
de
Profeanu Laura
valabil la 22 Apr 2025
Intrebare:
O societate platitoare de TVA in Romania a desfasurat activitati de interpretare artistica la un eveniment organizat in Republica Moldova.
Din punct de vedere al TVA, cum se intocmeste factura de catre prestatorul roman catre beneficiarul persoana juridica organizatoare a evenimentului din Republica Moldova? Ce articol din Codul fiscal trebuie inscris pe factura? operatiunea este ...
17Apr2025
Locul prestarii de servicii
de
Profeanu Laura
valabil la 17 Apr 2025
Intrebare:
Am primit o factura de reparatii masina de la un service din Italia, in valoare de 177 euro plus TVA, in total 216 euro. De fapt, am platit si am primit chitanta pentru 177 euro. I-am furnizat pentru facturare CUI-ul de Romania, neplatitor de TVA, desi detinem si cod intracomunitar de TVA. Este corect cum a facturat service-ul din Italia? Cum ar factura daca ii furnizez codul intracomunitar de ...
19Apr2025
Inchiriere autoturism. Regim TVA. SAF-T
de
Gina Popescu
valabil la 19 Apr 2025
Intrebare:
Societatea refactureaza un serviciu primit de la o agentie de turism (inchiriere masina Germania). Factura primita este fara TVA (art 311). Plecand de la regimul fiscal al facturii primite, serviciul refacturat va fi fara TVA. In ce rand din D300 se va inregistra refacturarea serviciului? Care este codul SAF-T corespunzator acestei tranzactii?
16Apr2025
Regim TVA pentru vanzare onlinetipare, beneficiari diversi
de
Amelia Dumitras
valabil la 16 Apr 2025
Intrebare:
PFA neplatitor de tva si neinregistrat in scop de tva pentru operatiuni intracomunitare, in Romania. Activitatea consta in vanzarea unor tipare/schite cu instructiuni pentru crosetat/cusut. Aceste schite+instructiunile sunt urcate pe platforme si pot fi achizitonate atat de prsoane fizice din UE/afara UE cat si de persoane juridice platitoare/neplatitoare de tva din UE/afara UE. Care ...
Un produs marca 