Cresterea plafonului de deducere fiscala pentru pensii facultative si asigurari voluntare de sanatate - un pas spre stimularea conformarii fiscale

Profeanu Laura

18 Dec 2024

Spete pe acelasi subiect

Recent, Senatul Romaniei a votat o propunere legislativa ce prevede modificarea Codului fiscal in sensul cresterii plafonului de deducere fiscala pentru contributiile la pensiile facultative si primele de asigurare voluntara de sanatate de la 400 la 1.200 de euro anual. Initiativa vine in contextul in care plafonul actual, stabilit acum aproape un deceniu, nu mai reflecta realitatea economica si nivelul de trai actual. Propunerea urmeaza sa fie dezbatuta si votata de Camera Deputatilor, forul decizional.

Motivatia actualizarii plafonului

La momentul adoptarii Codului Fiscal in 2015, nivelul de 400 de euro anual (33,3 euro lunar) era considerat adecvat pentru a stimula dezvoltarea pensiilor private si asigurarilor de sanatate voluntare. Insa, in ultimii ani, cresterea salariilor si inflatia au diminuat semnificativ valoarea reala a acestui plafon. Conform expunerii de motive, contribuabilii intampina dificultati in utilizarea acestui beneficiu fiscal, fie pentru contributiile la Pilonul III, fie pentru asigurarile private de sanatate.

Cresterea plafonului la 1.200 de euro anual (100 de euro lunar) urmareste sa asigure accesul contribuabililor la servicii private de calitate si sa stimuleze acumularea in conturile de pensii facultative. Pe termen scurt, impactul bugetar al masurii ar fi redus, intrucat relativ putini contribuabili folosesc acest beneficiu in forma actuala. Insa, pe termen mediu si lung, masura poate genera venituri suplimentare din servicii private si poate imbunatati conformarea fiscala, contribuind la dezvoltarea economica.

Principalele modificari legislative

Conform proiectului de lege, plafonul deducerilor fiscale va fi modificat in mai multe articole din Codul Fiscal:

- articolul 76 Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor

alin.(4.1) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:

literele e)-f)

- contributiile la un fond de pensii facultative si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 1.200 euro anual pentru fiecare persoana;

- primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale fumizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 1.200 euro, pentru flecare persoana;

- articolul 78 Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor

alin.(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:

lit.a): la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni (...) si urmatoarele:

punctele iii-iv

 - contributiile la fondurile de pensii facultative si cele la scheme de pensii facultative, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 1.200 euro;  

- primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale fumizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 1.200 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale fumizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa;

- articolul 142 Venituri din salarii si venituri asimilate salariilor care nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale

 litera aa.1), punctele 5-6

- contributiile la un fond de pensii facultative si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara,  suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 1.200 euro anual pentru fiecare persoana;

- primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale fumizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 1.200 euro, pentm fiecare persoana;

In cazul angajatorilor, cheltuielile suportate pentru aceste beneficii vor ramane integral deductibile la calculul impozitului pe profit, iar sumele respective nu vor fi incluse in baza de calcul a contributiilor sociale.

Impactul asupra contribuabililor si angajatorilor

Prin aceasta masura, angajatii vor avea oportunitatea de a beneficia de deduceri fiscale mai generoase, iar angajatorii vor putea oferi beneficii mai atractive fara costuri fiscale suplimentare. Mai mult, masura poate contribui la cresterea interesului pentru servicii private, stimuland astfel piata asigurarilor si pensiilor facultative.

Pasii urmatori

In prezent, este doar o propunere legislativa. Daca va fi aprobata de Camera Deputatilor si promulgata de Presedintele Romaniei, legea ar urma sa intre in vigoare incepand cu anul fiscal 2025.

Concluzie

Cresterea plafonului de deducere fiscala reprezinta o masura bine-venita, aliniata cu realitatile economice actuale, care poate aduce beneficii atat pentru contribuabili, cat si pentru economie, promovand servicii private de calitate si o mai buna conformare fiscala. Ramane de vazut daca propunerea va fi adoptata in timp util pentru a intra in vigoare incepand cu 01 ianuarie 2025.

Studii de caz si articole despre deducere