Cum se calculeaza corect plafonul de 10.000 de euro in cazul vanzarilor la distanta de bunuri si servicii?
05 Oct 2021
Conform Circularei emisa de Ministerul Finantelor Publice cu numarul 741.668 din 6 septembrie 2021 se aduc lamuriri suplimentare asupra modului de calcul al plafonului de 10.000 de euro aplicabil vanzarilor la distanta de bunuri si servicii in functie de care exista sau nu anumite obligatii in ceea ce priveste TVA, inclusiv inrolarea in OSS.
Precizarea suplimentara fata de prevederile din Codul fiscal vine sa lamureasca faptul ca la calculul plafonului de vanzari la distanta pentru anul 2021 intra:
-
valoarea vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta efectuate de la 1 iulie 2021 pana la 31 decembrie 2021.
- valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2021 pana la 31 decembrie 2021.
Pentru anula anterior, respectiv 2020, se iau in calcul exclusiv valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2020 pana la 31 decembrie 2020;
Prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 59/2021 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal au fost introduse noi reguli privind TVA in domeniul comertului electronic, cu aplicabilitate de la data de 1 iulie 2021, ca urmare a transpunerii in legislatia nationala a:
- art. 2 si art. 3 din Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/EC si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta, cu modificarile si completarile ulterioare si
-
Directivei (UE) 2019/1995 a Consiliului din 21 noiembrie 2019 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste dispozitiile referitoare la vanzarile de bunuri la distanta si anumite livrari interne de bunuri, cu modificarile si completarile ulterioare.
In acest context, a fost introdus si art. 2781 din Codul fiscal referitor la pragul aplicabil de catre persoanele impozabile care efectueaza operatiunile prevazute la art. 275 alin. (2), si, respectiv, la art. 278 alin. (5) lit. h ) din Codul fiscal.
Potrivit alin. (1) al art. 2781 din Codul fiscal, prevederile art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplica daca sunt indepIinite cumulativ urmatoarele conditii:
- a) furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, daca nu este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita intr-un singur stat membru;
- b) sunt prestate servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedin(a obisnuita in orice stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri catre un stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a); si
- c) valoarea totala, fara TVA, a operatiunilor prevazute la lit. b) nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si nici nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent.
Prin urmare, in cazul in care conditiile prevazute la art. 2781 alin. (1) din Codul fiscal sunt indeplinite cumulativ, persoanele impozabile stabilite in Romania din punct de vedere al TVA aplica regulile de impozitare prevazute la art. 275 alin. (1) din Codul fiscal, pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, respectiv la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, pentru prestarile de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile.
Prevederi similare privind pragul de 10.000 euro au existat si anterior datei de 1 iulie 2021, cu deosebirea ca pentru calculul acestuia se aveau in vedere numai prestarile de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electron1ca, efectuate catre persoane neimpozabile.
Intrucat prevederile art. 2781 din Codul fiscal au intrat in vigoare la data de 1 iulie 2021, este necesar ca pentru determinarea valorii operatiunilor care serveste drept referinta pentru calculul pragului de 10.000 euro sa fie avute in vedere atat operatiunile efectuate in cursul anului calendaristic precedent, respectiv anul 2020, cat si cele efectuate in cursul anului calendaristic curent, respectiv anul 2021, dupa cum urmeaza:
- Pentru operatiunile efectuate in anul calendaristic 2020, persoanele impozabile iau in considerare valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica,efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2020 pana la 31 decembrie 2020;
- Pentru operatiunile efectuate in anul calendaristic 2021, persoanele impozabile vor lua in considerare valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile, de la 1 ianuarie 2021 pana la 31 decembrie 2021, precum si valoarea vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta efectuate de la 1 iulie 2021 pana la 31 decembrie 2021.
Pentru operatiunile de natura celor de mai sus, realizate in anii calendaristici urmatori, pentru calculul pragului de 10.000 euro prevazut la art. 2781 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoanele impozabile vor lua in considerare atat valoarea prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune si serviciile furnizate pe cale electronica, efectuate catre persoane neimpozabile cat si valoarea vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta, realizate pe tot parcursul anului calendaristic.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre 59/2021
Iul282021
Servicii traducere pentru clienti diversi, regim fiscal TVA prestator neinregistrat TVA
de
Amelia Dumitras
valabil la 28 Iul 2021
Intrebare: O societate persoana juridica romana, neplatitore de tva in Romania inregistrata in Vies pentru prestare de servicii intracomunitare presteaza servicii de traducere catre clienti astfel: 1.persoane juridice din comunitate 2.persoane juridice din afara comunitatii 3.persoane fizice in spatiul UE si NON UE. Va rog a-mi spune in prisma OUG59/2021 serviciile de traducere intra in sfera serviciilor ...
Obligatii privind TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta de la 1 iulie 2021
de
Vera Constantin
01 Iul 2021
Legislatie aplicabila:
OUG 59/2021 pentru modificarea si completarea Codului Fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 630 din 28 iunie 2021.
Scop:
Transpunerea in legislatia nationala incepand cu 01.07.2021 a urmatoarelor:
- art. 2 si 3 din Directiva (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/EC si
- a Directivei 2009/132/CE in ...
Vezi toate studiile de caz despre 59/2021 keyboard_double_arrow_right
