Esti aici: NOUTATI FISCALE » Stiri economico-financiare

Deductibilitatea pierderilor din creante

Neincasarea creantelor precum si incasarea acestora cu intarziere reprezinta probleme cu care, din pacate, ne confruntam tot mai des in activitatea pe care o desfasuram, indiferent de domeniul in care activam.

Pentru entitatile platitoare de impozit pe profit pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, neacoperite de ajustari deductibile fiscal sunt nedeductibile, cu anumite exceptii expres prevazute de Codul fiscal la art. 25 aplin. (4) lit. h) respectiv:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul; In acest sens, dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
6. au fost incheiate contracte de asigurare.

Astfel, pentru a diminua impactul fiscal este important sa constituim ajustari pentru deprecierea creantelor. Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor aceste ajustari trebuie sa fie inregistrate in contabilitate. Ajustarile pentru depreciere sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal in limitele si conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) si (j) din Codul fiscal, respectiv:

•    in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

   1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
   2. nu sunt garantate de alta persoana;
   3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;

•    in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

   1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
   - plan de rambursare a datoriilor;
   - lichidare de active;
   - procedura simplificata;
   2. nu sunt garantate de alta persoana;
   3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;


Daca se scot din evidenta creante neincasate,  partea acoperita de provizioane deductibile fiscal este cheltuiala deductibila iar venitul din anularea provizionului este venit impozabil.