Donatia nu este sponsorizare: un caz care costa la calculul impozitului pe profit

Profeanu Laura

25 Mar 2025

Spete pe acelasi subiect

Un control fiscal recent a scos in evidenta o confuzie frecvent intalnita in practica: tratamentul fiscal diferit aplicabil donatiilor fata de sponsorizari. Un contribuabil activ in domeniul jocurilor de noroc (CAEN 9200) a fost vizat de o inspectie fiscala pentru perioada ianuarie 2019 – septembrie 2024, iar concluziile autoritatilor fiscale au fost clare: donatia nu este deductibila la calculul impozitului pe profit, iar suma aferenta nu poate fi scazuta din impozitul datorat.

De unde a pornit eroarea?

Contribuabilul in cauza a inregistrat, in anul 2023, o donatie in Registrul de evidenta fiscala, tratand-o drept sponsorizare. Astfel, a dedus eronat suma respectiva din impozitul pe profit, ceea ce a condus la stabilirea unui impozit suplimentar de catre inspectorii ANAF.

Diferenta dintre sponsorizare si donatie

Conform Codului fiscal, sponsorizarea este o cheltuiala deductibila limitat si permite scaderea sumelor din impozitul pe profit, in anumite conditii. Donatia, in schimb, nu beneficiaza de acest regim fiscal preferential.

Pentru ca o sponsorizare sa poata fi scazuta din impozit, trebuie indeplinite cele doua conditii cumulative prvazute la art. 25 alin. 4) lit. i) din Codul fiscal:

• suma totala sa se incadreze in limitele legale (0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat);
• beneficiarul sponsorizarii sa fie inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, gestionat de ANAF.

Prin contrast, donatiile nu sunt considerate cheltuieli deductibile si nu permit scaderi din impozitul pe profit, indiferent de destinatia sau valoarea acestora.

Lectii din controlul fiscal

Acest caz reaminteste contribuabililor ca documentarea riguroasa si clasificarea corecta a cheltuielilor sunt obligatorii in fiscalitate. Confuzia intre donatie si sponsorizare nu este doar o eroare semantica, ci una cu impact direct asupra obligatiilor fiscale.

Este important ca departamentele financiar-contabile sa verifice statutul beneficiarului unei sponsorizari, sa pastreze contractele incheiate, ordinele de plata si sa urmareasca inregistrarea corecta in contabilitate. O donatie este un gest frumos, dar nu un avantaj fiscal.

Studii de caz si articole despre donatie