Extinderea facilitatilor fiscale pentru cercetare-dezvoltare catre platitorii de impozit minim pe cifra de afaceri

Profeanu Laura

21 Sep 2024

Spete pe acelasi subiect

In contextul actualei legislatii fiscale din Romania, contribuabilii care sunt obligati la plata impozitului pe profit beneficiaza de deduceri suplimentare pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. Aceste deduceri sunt reglementate prin art. 20 din Codul Fiscal, care prevede ca, la calculul rezultatului fiscal, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, se acorda urmatoarele stimulente fiscale:

a) deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual; in cazul in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor  art. 31 din Codul fiscal (in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi);

b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.

- contribuabilii care platesc impozitul pe profit in cota de 16% beneficiaza de stimulente fiscale pentru activitatile de cercetare-dezvoltare;
- contribuabilii care platesc impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) nu beneficiaza de stimulente fiscale pentru activiatile de cercetare-dezvoltare.

Astfel, pentru contribuabilii care sunt obligati la plata impozitului minim pe cifra de afaceri s-a creat inechitate desi, acestia efectueaza aceleasi activitati de cercetare-dezvoltare eligibile.

Ce prevede proiectul de Ordonanta de urgenta

Pentru a remedia aceasta inechitate, a fost initiat un proiect de Ordonanta de Urgenta (OUG) pentru a extinde facilitatile fiscale pentru cheltuielile de cercetare - dezvoltare si catre platitorii de IMCA. Conform proiectului, ”contribuabilii care aplica la calculul rezultatului fiscal deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, conform prevederilor art. 20 din Codul fiscal, scad din impozitul minim pe cifra de afaceri valoarea obtinuta prin aplicarea cotei de 16% asupra cuantumului reprezentand deducerea suplimentara de 50% din cheltuielile eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare. Scaderea acestei valori se efectueaza in limita impozitului minim pe cifra de afaceri datorat”.

Aceasta masura urmeaza sa se aplice incepand cu anul fiscal 2024, astfel incat, chiar si in conditiile impozitului pe cifra de afaceri, firmele vor putea continua sa beneficieze de stimulentele pentru cercetare-dezvoltare la care au avut acces pana la sfarsitul anului 2023?.

Potrivit art. 20 alin. 3) – 6) din Codul fiscal, activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal, trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare experimentala, relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili. Stimulentele fiscale se acorda separat pentru activitatile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfasurat.

Atentie! Deducerile nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.

Eligibilitatea activitatilor de cercetare-dezvoltare

Conform art. 4 din Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal, aprobate prin Ordinul MFP nr. 1056/2016, activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal, trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) sunt cuprinse intr-un proiect de cercetare-dezvoltare, identificat prin urmatoarele elemente:

1. scopul proiectului si obiectivele proiectului;

2. domeniul de cercetare-dezvoltare;

3. perioada de desfasurare a proiectului;

4. resursele alocate proiectului (sursele de finantare si, daca este cazul, echipa de proiect si infrastructura de cercetare);

5. bugetul proiectului;

6. categoria rezultatului activitatii de cercetare-dezvoltare (documentatii,  brevete de inventie, certificate de inregistrare a desenelor si modelelor industriale, tehnologii,  formule, colectii de baze de date, izvoare istorice, esantioane, specimene, creatii biologice, etc. conform art. 74 din Ordonanta 57/2002);

7. caracterul inovativ;

b) sunt activitati de cercetare aplicativa si/sau dezvoltare tehnologica.

In cadrul activitatilor de dezvoltare tehnologica se iau in considerare activitatile de dezvoltare experimentala.

Activitatea de cercetare-dezvoltare cuprinde cercetarea stiintifica, dezvoltarea experimentala si inovarea bazata pe cercetare stiintifica si dezvoltare experimentala. Cercetarea stiintifica cuprinde cercetarea fundamentala si cercetarea aplicativa, conform art. 2) alin. 1 din Ordonanta 57/2002.

Impactul socioeconomic si macroeconomic

Implementarea acestui act normativ are potentialul de a influenta pozitiv mentinerea si initierea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare in Romania. De asemenea, se estimeaza ca va atrage noi proiecte, va sprijini investitiile si va creste cheltuielile aferente acestor activitati. Prin eliminarea inechitatilor fiscale, se va stimula si competitivitatea economica a tarii pe termen lung?.

Dupa ce va fi adoptata de Executiv si publicata in Monitorul Oficial, ordonanta de urgenta va completa Legea 227/2015 privind Codul fiscal (alin. 11 indice 1 la art. 18 indice 1 si alin. 20 la art. 45) corectand astfel o inechitate existenta si deschizand calea catre un mediu de afaceri echitabil si propice pentru dezvoltarea tehnologica si inovativa.

Studii de caz si articole despre imca