Extinderea regimului de scutire de TVA pentru intreprinderile mici in UE, conform Directivei 285/2020

Profeanu Laura

10 Sep 2024

Spete pe acelasi subiect

Incepand cu 1 ianuarie 2025, intreprinderile mici din Uniunea Europeana se vor bucura de un regim fiscal simplificat, datorita implementarii Directivei europene 285/2020, care prevede extinderea si uniformizarea conditiilor de scutire de TVA pentru intreprinderile mici (IM) in cadrul pietei unice, reducand sarcinile administrative si facilitand comertul transfrontalier.

Directiva 285/2020 vine sa uniformizeze plafonul de scutire de TVA la nivelul intregii Uniuni, oferind un cadru legal coerent pentru toate statele membre. Romania, ca stat membru, este obligata sa transpuna aceste prevederi in legislatia nationala pana la sfarsitul anului 2024, cu aplicare de la 1 ianuarie 2025. Procesul de transpunere implica modificari in Codul fiscal (Legea 227/2015) urmand sa fie dezbatut in Parlament si supus aprobarii Guvernului.

Detalii tehnice ale schemei speciale de TVA pentru intreprinderile mici (SME-SS)

Potrivit art. 284 din Directiva, plafonul respectiv nu poate depasi 85 000 EUR sau echivalentul in moneda nationala. Valoarea echivalenta in moneda nationala a sumei de 85.000 EUR se calculeaza prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrala Europeana la 18 ianuarie 2018.

Conform datelor oficiale, cursul publicat pentru 1 euro a fost de 4,6480 lei:

https://www.ecb.europa.eu/stats/exchange/eurofxref/shared/pdf/2018/01/20180118.pdf  

Astfel, calculul pentru plafonul de scutire se realizeaza astfel:

Plafonul in EUR: 85.000 EUR

Cursul de schimb (18 ianuarie 2018): 4,6480 lei/EUR

Plafonul echivalent in lei: 85.000 EUR × 4,6480 = 395.080 lei

Statele membre pot stabili plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, pe baza unor criterii obiective. Totusi, niciunul dintre aceste plafoane nu poate depasi plafonul de 85 000 EUR sau echivalentul in moneda nationala.

Important!

Intreprinderile din afara UE, nestabilite in UE, nu vor beneficia de regimul special de TVA pentru IM, iar aplicarea regimului special pentru IM la nivelul UE este voluntara si, daca o persoana impozabila alege sa-l aplice, aceasta nu percepe TVA pentru operatiunile realizate.

Proceduri si obligatii

Intreprinderile care doresc sa beneficieze de acest regim trebuie sa se inregistreze si sa fie identificate printr-un numar unic de identificare care include sufixul "EX".

Potrivit art. 284a alin. 1) din Directiva, notificarea prealabila, prin care IM isi vor anunta intentia de a aplica noul regim de TVA, va contine cel putin urmatoarele informatii: 

- numele, activitatea, forma juridica si adresa persoanei impozabile;

- statul membru sau statele membre in care persoana impozabila intentioneaza a se prevala de scutire;

- valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care este stabilita persoana impozabila si in fiecare dintre celelalte state membre in cursul anului calendaristic precedent;

- valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care este stabilita persoana impozabila si in fiecare dintre celelalte state membre in cursul anului calendaristic curent inainte de notificare

Raportarile sunt trimestriale si trebuie sa reflecte valorile totale ale livrarilor si prestarilor de servicii atat in statul de stabilire, cat si in alte state membre.

Conditii de eligibilitate pentru aplicarea regimului special de scutire la nivel unional

- Se aplica scutirea, la cerere, intreprinderilor mici stabilite in alte state membre si a caror cifra de afaceri anuala la nivel de UE aferenta valorii livrarilor de bunuri si prestarii serviciilor efectuate, nu depaseste in anul curent, si nici in anul precedent, plafonul anual la nivel de Uniune de 100.000 EUR.

- Valoarea livrarilor efectuate intr-un anumit stat membru, nu trebuie sa depaseasca plafonul acelui stat (valoarea livrarii de bunuri si prestarii serviciilor poate fi de maxim 85.000 EUR in functie de legislatia nationala a fiecarui stat membru).

- Intreprinderea mica, indiferent daca este stabilita sau nu in statul membru care acorda scutirea, nu poate beneficia de aceasta scutire pe o perioada de un an calendaristic, daca plafonul stabilit a fost depasit in anul calendaristic precedent. Statul membru care acorda scutirea poate prelungi aceasta perioada la doi ani calendaristici.

Beneficii

Implementarea SME-SS va permite intreprinderilor mici sa acceseze pietele din alte state membre fara a se confrunta cu barierele administrative si fiscale complexe, stimuland cresterea si expansiunea intreprinderilor mici si totodata contribuind la dinamizarea comertului transfrontalier in UE. Estimarile sugereaza o reducere de pana la 18% a costurilor de conformare pentru intreprinderile care aplica acest regim.

Adoptarea si implementarea Directivei 285/2020 ofera intreprinderilor mici europene un avantaj competitiv, stimuland activitatea economica la nivel comunitar.

Studii de caz si articole despre modificari fiscale