Factura achizitie bilet de avion, declarare operatiune

Potrivit prevederilor de la art. 278 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
- locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
Potrivit prevederilor de la pct. 17(2) din NM, transporturile nationale de calatori sunt transporturi care au locul prestarii in Romania, avand punctul de plecare si punctul de sosire pe teritoriul Romaniei.

Potrivit prevederilor de la pct. 16 (1) din NM, prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal, se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal.

Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.

Potrivit prevederilor de la art. 307(6) din Codul fiscal, in alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau 278.

Asadar, societatea este obligata la plata taxei, iar plata se realizeaza prin taxare inversa potrivit prevederilor de la art. 326 (2) din Codul fiscal, prin aplicarea cotei de TVA la valoarea totala inclusiv taxe si impozite. Nu cunosc ce reprezinta suma respectiva, insa nu reprezinta TVA din Romania, atat timp cat compania respectiva nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

Operatiunea nu se declara in D390, se declara in D300 la rd. 7 si 22 fara preluare la rd. 7.1 si 22.1 intrucat nu sunt considerate achizitii intracomunitare de servicii si in D394 la sectiunea E.

Ca inregistrare contabila va recomand:
625 = 401 si plata: 401 = 5121

Si taxare inversa:
4426 = 4427