Esti aici: Noutati fiscale » Stiri economico-financiare

Limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru autovehicule in Romania

Recent, Romania a fost autorizata de Consiliul Uniunii Europene sa limiteze la 50% dreptul de deducere a TVA pentru achizitia, inchirierea sau leasingul vehiculelor care sunt folosite atat in scopuri profesionale, cat si private. Masura, care a fost publicata in Jurnalul Oficial al UE sub Decizia 1641/2024, va ramane in vigoare de la 01.01.2024 pana la 31.12.2026.

Articolul 1
Prin derogare de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE, Romania este autorizata sa limiteze la 50 % dreptul de deducere a TVA aferente cumpararii, achizitionarii intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a TVA aferente cheltuielilor legate de vehiculele respective, in cazul in care vehiculul nu este utilizat exclusiv in scopuri profesionale.

Scopul masurii

Limitarea deductibilitatii TVA la 50% pentru vehiculele utilizate in scopuri mixte, urmareste sa echilibreze folosirea acestora intre nevoile profesionale si cele personale. Abordarea reflecta realitatea ca multe vehicule corporative sunt folosite si in afara orelor de serviciu sau pentru activitati nelegate de afaceri.

Exceptii

Decizia stabileste clar exceptii pentru anumite tipuri de vehicule, printre care:

Articolul 2
(1)   Articolul 1 nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate cu o masa totala maxima autorizata de peste 3 500 kg sau cu mai mult de noua scaune, inclusiv scaunul soferului.
(2)   Articolul 1 nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:

(a)	vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta;

 

(b)	vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

 

(c)	vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;

 

(d)	vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

 

(e)	vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;

 

(f)	vehiculele utilizate pentru inchiriere sau leasing;

 

(g)	vehiculele achizitionate in scopul revanzarii.

Beneficiile economice si administrative

Autorizarea acestei masuri vine ca o recunoastere a necesitatii de a reduce sarcina administrativa atat pentru contribuabili, cat si pentru autoritati. De asemenea, se considera ca va contribui la prevenirea evaziunii fiscale, avand un impact pozitiv asupra mediului de afaceri.

Prin scrisoarea inregistrata de Comisie la 14 septembrie 2023, Romania a solicitat autorizatia de a continua sa aplice masurile speciale pentru a limita dreptul de deducere in ceea ce priveste cheltuielile aferente anumitor vehicule rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopuri profesionale si pentru a scuti persoanele impozabile de obligatia de a trata utilizarea unor astfel de vehicule in alte scopuri decat pentru desfasurarea activitatii lor economice drept prestare de servicii efectuata cu plata.
Romania a prezentat Comisiei, pe langa cererea de prelungire, un raport cu privire la aplicarea deciziei de punere in aplicare mentionate, declarand ca o limita de 50 % este in continuare justificabila si adecvata.

Masurile speciale autorizate prin Decizia de punere in aplicare 2012/232/UE au expirat la 31.12.2023. Avand in vedere impactul pozitiv atat pentru intreprinderi, cat si pentru administratii, este oportun sa se acorde Romaniei autorizatia de aplicare a masurilor speciale, in continuare, incepand cu 01.01.2024.

Importanta masurii pentru IMM-uri

Romania a argumentat necesitatea continuarii acestei masuri, bazandu-se pe un raport care indica o preponderanta a intreprinderilor mici in economia nationala, cu 99,7% dintre companiile active in 2021 fiind IMM-uri. Aceasta particularitate a mediului de afaceri romanesc justifica necesitatea unei reguli fiscale care sa se alinieze cu realitatea operationala a acestor intreprinderi.

Conform informatiilor furnizate de Romania, masurile speciale vor avea doar un efect neglijabil asupra cuantumului global al veniturilor din impozite colectate de Romania in etapa de consum final si nu vor avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA.

Perspective

Perspectiva unei posibile prelungiri a masurii dupa 2026 ramane deschisa. Autoritatile romane vor trebui sa prezinte un nou raport si o cerere justificativa pana la 31.03.2026 pentru a evalua continuarea acestei politici fiscale.

In cazul in care considera ca masurile speciale sunt necesare dupa anul 2026, Romania ar trebui sa transmita Comisiei, cel tarziu pana la 31 martie 2026, o cerere de prelungire impreuna cu un raport care sa cuprinda o reexaminare a limitarii procentuale aplicate dreptului de deducere a TVA.

In concluzie, Decizia 1641/2024 reprezinta un pas important pentru armonizarea practicilor fiscale cu dinamica reala a utilizarii vehiculelor in scopuri mixte, aducand claritate si predictibilitate pentru mediul de afaceri din Romania in contextul regulilor europene de TVA.

DECIZIA DE PUNERE IN APLICARE (UE) 2024/1641 A CONSILIULUI din 24 mai 2024 de autorizare a Romaniei in vederea aplicarii unor masuri speciale de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) si de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata
 Articolul 5
(1)   Prezenta decizie produce efecte de la data notificarii sale.
(2)   Prezenta decizie se aplica de la 1 ianuarie 2024 pana la 31 decembrie 2026.
(3)   Orice cerere de prelungire a masurilor speciale prevazute la articolele 1 si 3 este prezentata Comisiei pana la 31 martie 2026 si este insotita de un raport care include o reexaminare a limitarii procentuale aplicate dreptului de deducere a TVA in temeiul prezentei decizii.
Articolul 6
Prezenta decizie se adreseaza Romaniei.
Adoptata la Bruxelles, 24 mai 2024.