Locul conducerii efective in Romania pentru persoanele juridice straine
Stabilirea locului conducerii efective a unei persoane juridice straine in Romania devine un element obligatoriu in evaluarea statutului de rezidenta fiscala, conform art. 8 indice 1 din Codul Fiscal. Acest concept a fost introdus prin Legea nr. 296/2020 si pus in aplicare prin Ordinul ministrului finantelor nr. 577/2021, care a stabilit norme pentru clarificarea conditiilor si documentatiei necesare pentru determinarea rezidentei fiscale in Romania pentru companii din afara tarii.
Determinarea rezidentei fiscale in contextul conventiilor de evitare a dublei impuneri
Daca o persoana juridica straina este considerata rezidenta atat in Romania, cat si intr-un alt stat cu care Romania are semnata o conventie de evitare a dublei impuneri, rezidenta se va determina conform regulilor stabilite de respectiva conventie. Conventiile prevad criterii pentru a evita dubla impozitare si a clarifica obligatiile fiscale ale entitatilor care isi desfasoara activitatea pe teritoriul mai multor state.
Procedura de stabilire a rezidentei in Romania
Pentru a stabili rezidenta fiscala a unei persoane juridice straine in Romania, autoritatea fiscala analizeaza o documentatie care include si chestionarul prevazut la art. 230 alin. (8) din Codul Fiscal, alaturi de urmatoarele documente:
- Hotararea actionarilor sau a organului de conducere: copie legalizata si traducerea autorizata a documentului care stabileste ca locul conducerii efective este in Romania;
- Actul constitutiv al persoanei juridice: copie legalizata si traducerea autorizata a actului constitutiv actualizat;
- Extrasul de la Registrul Comertului: Extrasul care evidentiaza structura actionariatului si aportul la capital, trebuie actualizat in termen de 45 de zile de la orice modificare;
- Documentul de utilizare a spatiului: copie a documentului privind spatiul din Romania unde se exercita efectiv conducerea;
- Contractele directorilor sau administratorilor: copie legalizata si traducerea autorizata a contractelor incheiate cu cei ce asigura conducerea efectiva.
Potrivit art. 2 si 3 din Ordinul 577/2021, chestionarul la care se anexeaza documentele de mai sus, se depune de catre solicitant la registratura organului fiscal sau prin posta cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice de transmitere la distanta (caz in care se depune in format PDF cu XML atasat, la care se anexeaza o arhiva ZIP, care nu poate depasi 5 MB si care contine documentele atasate in formatele "PDF", "JPEG" sau "TIFF").
Procesul de evaluare a documentatiei
Organul fiscal analizeaza documentele depuse si decide daca locul conducerii efective este stabilit in Romania. Daca aceasta conditie este indeplinita, persoana juridica straina primeste notificarea privind statutul de rezidenta fiscala, fie prin mentinerea rezidentei in statul strain, fie prin dobandirea rezidentei fiscale in Romania.
Notificarea privind indeplinirea conditiilor de rezidenta se comunica in trei exemplare de catre organul fiscal, fiind semnata de conducatorul unitatii fiscale. Un exemplar se transmite persoanei juridice straine, prin posta sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, un exemplar se arhiveaza la organul fiscal care a emis notificarea si un exemplar se transmite organului fiscal la care persoana juridica straina se inregistreaza fiscal, conform art. 4 din Ordinul 577/2021.
Obligatiile fiscale ale persoanei juridice straine rezidente in Romania
Potrivit art. 7 pct. 18 si 37 din Codul fiscal, persoana juridica straina este rezidenta in Romania daca locul de exercitare a conducerii efective este in Romania, realizand operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre conditiile:
a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau
b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti.
Odata ce o persoana juridica straina este declarata rezidenta fiscal in Romania datorita locului conducerii efective, aceasta are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscal, statut care ii impune respectarea reglementarilor fiscale nationale, inclusiv declararea si plata impozitului pe profit si a altor contributii prevazute de legislatia fiscala romana, conform art. 8 indice 1 alin. 4 din Codul fiscal:
a) sa se inregistreze la organul fiscal central competent, potrivit declaratiei de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania in termen de 30 zile de la data la care a fost notificat ca este persoana rezidenta in Romania;
b) sa pastreze procesele-verbale ale sedintelor de consiliu si ale adunarilor actionarilor/asociatilor;
c) sa conduca si sa pastreze in Romania evidenta contabila, respectiv sa intocmeasca situatiile financiare conform legislatiei contabile din Romania;
d) sa se inregistreze ca platitor de impozit pe profit;
e) sa isi mentina rezidenta in Romania pe o perioada de cel putin un an fiscal.
Important!
Stabilirea rezidentei in Romania de catre o persoana juridica straina nu trebuie sa aiba la baza aranjamente artificiale in scopul reducerii impozitelor care ar fi trebuit sa fie platite in statul strain si nu trebuie sa creeze oportunitati de neimpozitare sau de impozitare mai scazuta in Romania, inclusiv prin aranjamente de utilizare a conventiilor fiscale incheiate de Romania, numai in scopul evitarii platii impozitelor in beneficiul direct sau indirect al unor rezidenti din terte jurisdictii, conform art. 8 indice 1 alin. 7) din Codul fiscal.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
