Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 13 Noiembrie 2024

Locul conducerii efective in Romania pentru persoanele juridice straine

07 Nov 2024

Stabilirea locului conducerii efective a unei persoane juridice straine in Romania devine un element obligatoriu in evaluarea statutului de rezidenta fiscala, conform art. 8 indice 1 din Codul Fiscal. Acest concept a fost introdus prin Legea nr. 296/2020 si pus in aplicare prin Ordinul ministrului finantelor nr. 577/2021, care a stabilit norme pentru clarificarea conditiilor si documentatiei necesare pentru determinarea rezidentei fiscale in Romania pentru companii din afara tarii.

Determinarea rezidentei fiscale in contextul conventiilor de evitare a dublei impuneri

Daca o persoana juridica straina este considerata rezidenta atat in Romania, cat si intr-un alt stat cu care Romania are semnata o conventie de evitare a dublei impuneri, rezidenta se va determina conform regulilor stabilite de respectiva conventie. Conventiile prevad criterii pentru a evita dubla impozitare si a clarifica obligatiile fiscale ale entitatilor care isi desfasoara activitatea pe teritoriul mai multor state.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Procedura de stabilire a rezidentei in Romania

Pentru a stabili rezidenta fiscala a unei persoane juridice straine in Romania, autoritatea fiscala analizeaza o documentatie care include si chestionarul prevazut la art. 230 alin. (8) din Codul Fiscal, alaturi de urmatoarele documente:

- Hotararea actionarilor sau a organului de conducere: copie legalizata si traducerea autorizata a documentului care stabileste ca locul conducerii efective este in Romania;

- Actul constitutiv al persoanei juridice: copie legalizata si traducerea autorizata a actului constitutiv actualizat;

- Extrasul de la Registrul Comertului: Extrasul care evidentiaza structura actionariatului si aportul la capital, trebuie actualizat in termen de 45 de zile de la orice modificare;

- Documentul de utilizare a spatiului: copie a documentului privind spatiul din Romania unde se exercita efectiv conducerea;

- Contractele directorilor sau administratorilor: copie legalizata si traducerea autorizata a contractelor incheiate cu cei ce asigura conducerea efectiva.

Potrivit art. 2 si 3 din Ordinul 577/2021, chestionarul la care se anexeaza documentele de mai sus, se depune de catre solicitant la registratura organului fiscal sau prin posta cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice de transmitere la distanta (caz in care se depune in format PDF cu XML atasat, la care se anexeaza o arhiva ZIP, care nu poate depasi 5 MB si care contine documentele atasate in formatele "PDF", "JPEG" sau "TIFF").

Procesul de evaluare a documentatiei

Organul fiscal analizeaza documentele depuse si decide daca locul conducerii efective este stabilit in Romania. Daca aceasta conditie este indeplinita, persoana juridica straina primeste notificarea privind statutul de rezidenta fiscala, fie prin mentinerea rezidentei in statul strain, fie prin dobandirea rezidentei fiscale in Romania.

Notificarea privind indeplinirea conditiilor de rezidenta se  comunica in trei exemplare de catre organul fiscal, fiind semnata de conducatorul unitatii fiscale. Un exemplar se transmite persoanei juridice straine, prin posta sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, un exemplar se arhiveaza la organul fiscal care a emis notificarea si un exemplar se transmite organului fiscal la care persoana juridica straina se inregistreaza fiscal, conform art. 4 din Ordinul 577/2021.

Obligatiile fiscale ale persoanei juridice straine rezidente in Romania

Potrivit art. 7 pct. 18 si 37 din Codul fiscal, persoana juridica straina este rezidenta in Romania daca locul de exercitare a conducerii efective este in Romania, realizand operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre conditiile:

a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau

b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti.

Odata ce o persoana juridica straina este declarata rezidenta fiscal in Romania datorita locului conducerii efective, aceasta are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscal, statut care ii impune respectarea reglementarilor fiscale nationale, inclusiv declararea si plata impozitului pe profit si a altor contributii prevazute de legislatia fiscala romana, conform art. 8 indice 1 alin. 4 din Codul fiscal:

a) sa se inregistreze la organul fiscal central competent, potrivit declaratiei de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania in termen de 30 zile de la data la care a fost notificat ca este persoana rezidenta in Romania;

b) sa pastreze procesele-verbale ale sedintelor de consiliu si ale adunarilor actionarilor/asociatilor;

c) sa conduca si sa pastreze in Romania evidenta contabila, respectiv sa intocmeasca situatiile financiare conform legislatiei contabile din Romania;

d) sa se inregistreze ca platitor de impozit pe profit;

e) sa isi mentina rezidenta in Romania pe o perioada de cel putin un an fiscal.

Important!

Stabilirea rezidentei in Romania de catre o persoana juridica straina nu trebuie sa aiba la baza aranjamente artificiale in scopul reducerii impozitelor care ar fi trebuit sa fie platite in statul strain si nu trebuie sa creeze oportunitati de neimpozitare sau de impozitare mai scazuta in Romania, inclusiv prin aranjamente de utilizare a conventiilor fiscale incheiate de Romania, numai in scopul evitarii platii impozitelor in beneficiul direct sau indirect al unor rezidenti din terte jurisdictii, conform art. 8 indice 1 alin. 7) din Codul fiscal.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre rezidenta fiscala

Nov082024

Impozitarea veniturilor realizate de o formatie muzicala rezidenta in Ucraina, din Romania

de Elena Ionescu valabil la 08 Nov 2024
Intrebare: Pentru o factura de la o societate din Ucraina, privind o prestatie live a unei formatii de muzica, in cadrul unui festival de film, organizat in Romania, care este cota de impozit care se aplica, in cazul in care societatea din Ucraina prezinta certificat de rezidenta fiscala? Dar daca nu prezinta certificat de rezidenta fiscala? Multumesc.  
Oct302024

Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti

de Profeanu Laura valabil la 30 Oct 2024
Intrebare: O persoana fizica cu dubla cetatenie maghiara si romana, care isi are centrul intereselor vitale in Ungaria (rezidenta in Ungaria), devine actionar in cadrul unei societati din Romania. Care este cota de impozitare a dividendelor ridicate de persoana fizica, ca urmare a actiunilor detinute in cadrul societatii din Romania? Ce conditii trebuie sa indeplineasca pentru a beneficia de ...

Noi reglementari privind monitorizarea si raportarea platilor transfrontaliere de catre prestatorii de servicii de plata care nu au rezidenta fiscala in Romania

de Profeanu Laura 28 Oct 2024
Incepand cu anul 2024, institutiile financiare care opereaza in Romania, inclusiv bancile, emitentii de moneda electronica si institutiile de virament postal, sunt obligate sa monitorizeze si sa raporteze autoritatilor fiscale detalii despre platile transfrontaliere si destinatarii acestora, conform sistemului european CESOP (Central Electronic System of Payment information). Cerinta provine ...
Oct232024

Impozitare venituri avocat care locuieste in alt stat

de Elena Ionescu valabil la 23 Oct 2024
Intrebare: O avocata inregistrata in Baroul din Romania, sta mai mult de 183 de zile in Belgia, dar vine la procese in Romania, in ce tara se impoziteaza?
Sep212024

Cesiune parti sociale detinute de o societate din Ungaria. Obligatii fiscale. Aplicare conventiei

de Constanta Popa valabil la 21 Sep 2024
Intrebare: O societate comerciala din Ungaria detine parti sociale intr-o SRL de drept Roman, pe care urmeaza sa le cesioneze la un pret mai mare decat valoarea nominala. Ce obligatii are societatea din Ungaria, in legatura cu venitul obtinut daca partile sociale sunt cesionate catre o societate din Romania? Dar daca sunt cesionate catre o persoana fizica sau juridica rezidenta in Italia? Multumim!
Sep202024

Impozit nerezidenti. Certificat de rezidenta fiscala

de Mariana Prejbeanu valabil la 20 Sep 2024
Intrebare: Avem un comisionar (intermediere vanzare) din UK, care a trimis azi un certificat de rezidenta in care este precizat ca compania este rezidenta doar intre 05.02.2023 - 16.08.2024 in UK, in aceasta situatie suntem obligati la retinerea de 16% corect? Multumesc.
Vezi toate studiile de caz despre rezidenta fiscala keyboard_double_arrow_right