Modificarea ordinii de stingere a obligatiilor fiscale: Prioritate pentru recuperarea ajutoarelor de stat si de minimis
Incepand cu 2025, ANAF a implementat modificari importante in cadrul legislativ secundar privind ordinea de stingere a obligatiilor fiscale. Ordinul ANAF 121/2025 (aplicabil din 4 februarie 2025) si Ordinul ANAF 146/2025 (aplicabil din 7 februarie 2025) au adus modificari metodologiilor de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a datoriilor fiscale.
Aceste modificari au fost necesare pentru a pune in aplicare prevederile OG nr. 31/2022, care a introdus o exceptie importanta de la regulile generale de stingere a datoriilor fiscale. Astfel, sumele datorate cu titlu de ajutor de stat sau de minimis sunt recuperate cu prioritate inaintea altor obligatii fiscale.
Ce prevede Codul de procedura fiscala?
- Obligatiile fiscale principale, in functie de vechime, urmate de obligatiile fiscale accesorii.
- Obligatiile cu scadente viitoare, la solicitarea contribuabilului.
Prin OG 31/2022, s-a adaugat o regula noua: sumele datorate de contribuabili care reprezinta ajutoare de stat sau de minimis trebuie recuperate cu prioritate. Acest mecanism este important pentru situatiile in care beneficiarii acestor ajutoare nu respecta conditiile de acordare, iar fondurile trebuie restituite statului.
Noile reglementari procedurale impuse de ANAF
Prin Ordinul ANAF 121/2025, care modifica Ordinul ANAF 2.937/2018, s-au introdus urmatoarele schimbari:
- Prioritizarea automata a stingerii sumelor reprezentand ajutoare de stat si dobanzile aferente acestora.
- Distribuirea clarificata a sumelor ramase dupa aceasta stingere catre celelalte obligatii fiscale.
- Aplicarea regulii si pentru sumele platite in alte conturi decat contul unic, cu directionarea acestora spre recuperarea ajutoarelor de stat.
Ordinul nr. 121/2025 modifica si completeaza Metodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili persoane fizice in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale, aprobata prin Ordinul nr. 2937/2018.
De asemenea, Ordinul 146/2025, care modifica Ordinul 1.613/2018, introduce aceleasi reguli pentru contribuabilii persoane juridice si reglementeaza distribuirea sumelor intre diversele bugete ale statului.
In acest sens, metodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
La cap. I, se introduce punctul 3 1, cu urmatorul cuprins:
Sumele platite de catre contribuabili in contul unic, precum si eventualele sume existente in conturile prevazute la pct. 8.1 sting cu prioritate sumele reprezentand ajutoare de stat si/sau de minimis si dobanzile aferente datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale."
La capitolul I, punctul 4 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Dupa efectuarea stingerilor prevazute la pct. 3 1, sumele existente in contul unic se distribuie de catre organul fiscal central competent, denumit in continuare organ fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dupa caz, proportional cu sumele datorate, cu exceptiile prevazute la pct. 15.1-25.2.
La cap. I, se introduce un nou punct, punctul 14 1, cu urmatorul cuprins:
Sumele platite in alte conturi decat contul unic sting cu prioritate sumele reprezentand ajutor de stat si/sau de minimis si dobanzile aferente datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale.
Impactul asupra contribuabililor
Modificarile au efecte directe asupra contribuabililor care au obligatii fiscale, dar si datorii rezultate din ajutoare de stat sau de minimis. Printre principalele implicatii se numara:
- Plata automata a datoriilor privind ajutoarele de stat inaintea altor obligatii fiscale, ceea ce poate afecta planificarea financiara a companiilor.
- Necesitatea unei gestionari atente a platilor, mai ales pentru cei care beneficiaza de esalonari la plata.
- Posibile dificultati pentru contribuabilii cu alte datorii restante, deoarece sumele platite vor fi utilizate mai intai pentru recuperarea ajutoarelor de stat.
Potrivit art. II. din Ordinul nr. 146/2025, pentru debitorii care beneficiaza de inlesniri la plata aflate in derulare la data de 07 februarie 2025, se sting cu prioritate sumele reprezentand ajutor de stat si/sau de minimis si dobanzile aferente datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale, de a caror plata depinde mentinerea valabilitatii inlesnirii la plata, respectiv sumele reprezentand ajutor de stat si/sau de minimis si dobanzile aferente cuprinse in ratele cu termene de plata implinite sau viitoare care cuprind aceste sume, iar ulterior se aplica prevederile cap. II din Metodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale, aprobata prin Ordinul nr. 1613/2018, inclusiv cu cele aduse prin Ordinul nr. 146/2025, pentru celelalte obligatii fiscale de a caror plata depinde mentinerea valabilitatii inlesnirilor.
Concluzie
Adoptarea acestor noi reguli de catre ANAF asigura conformitatea cu OG nr. 31/2022, desi vine cu o intarziere de peste doi ani. Implementarea lor clarifica ordinea de stingere a obligatiilor fiscale si intareste mecanismul de recuperare a ajutoarelor de stat si de minimis.
Pentru contribuabili, aceste modificari impun o mai mare atentie in gestionarea platilor. Recomandam consultarea unui specialistilor din www.portalcodulfiscal.ro pentru a evita eventuale probleme de conformare fiscala.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Un produs marca 