Modificari fiscale 02 - 08 septembrie 2024

1. O.A.N.A.F. nr. 6.234/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului ''Notificare de conformare RO e-TVA'', precum si a procedurii de transmitere a notificarii

Publicat in: M.Of. nr.887  din  03.09.2024

Ce prevede: Ordinul aproba modelul si continutul formularului "Notificare de conformare RO e-TVA" si pricedura de transmitere a acestuia.

Notificarea de conformare RO e-TVA se transmite contribuabililor/platitorilor, persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 in situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata.

Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

«Notificarea de conformare RO e-TVA poate fi transmisa si in situatia in care se identifica diferente sub pragul de semnificatie, in baza analizei de risc. 

 

2. Legea nr. 244/2024 pentru modificarea alin. (1) al art. 100 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si stabilirea unor masuri fiscale

Publicat in: M.Of. nr.899  din  05.09.2024

Ce prevede: Legea majorareaza venitulul din pensii neimpozabil, de la 2.000 lei la 3.000 lei, incepand cu veniturile aferente lunii octombrie 2024. Astfel, incepand cu aceste venituri, venitul impozabil lunar din pensii, asupra caruia se aplica cota de impozit de 10% se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 3.000 lei.

 

3. O.U.G. nr. 107/2024 pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare in domeniul gestionarii creantelor bugetare si a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al Romaniei in anul 2024, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative

Publicat in: M.Of. nr.905  din  06.09.2024

Ce prevede: Ordonanta reglementeaza facilitati pentru plata obligatiilor fiscale restante, bonificatii pentru plata impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor si o serie de masuri bugetare privind limitarea si diminuarea cheltuielilor bugetare.

 

I. Facilitati pentru plata obligatiilor fiscale restante – pentru toate categoriile de debitori (persoane fizice, juridice, asociatii s.a).

Anularea dobanzilor, penalitatilor si tuturor accesoriilor aferente obligatiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, respectiv:

a) obligatii bugetare pentru care s-a implinit scadenta sau termenul de plata pana la data de 31 august 2024 inclusiv. Sunt considerate obligatii bugetare principale restante si obligatiile bugetare principale datorate de debitorul aflat in insolventa pentru care s-a implinit scadenta pana la data de 31 august 2024 inclusiv, independent de existenta unui tabel de creante sau a unui program de plata a creantelor;

b) diferentele de obligatii bugetare principale stabilite prin decizii de impunere comunicate pana la data de 31 august 2024 inclusiv, chiar daca pentru acestea nu s-a implinit termenul de plata prevazut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si diferentele de obligatii bugetare principale aferente perioadelor fiscale de pana la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite de organul fiscal central prin decizie de impunere emisa si comunicata pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, ca urmare a unui control fiscal;

c) obligatiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de pana la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisa din oficiu de organul fiscal sau prin declaratie de impunere depusa cu intarziere de catre contribuabil, in perioada cuprinsa intre 1 septembrie 2024 si data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;

d) alte obligatii de plata individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal in vederea recuperarii la data de 31 august 2024 inclusiv, precum si obligatiile bugetare principale stabilite de alte organe decat organele fiscale, aferente perioadelor fiscale de pana la data de 31 august 2024, transmise spre recuperare organelor fiscale in perioada cuprinsa intre 1 septembrie 2024 si data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.

! Nu sunt considerate obligatii de plata restante la data de 31 august 2024 inclusiv:

a) obligatiile bugetare pentru care s-au acordat si sunt in derulare inlesniri la plata, potrivit legii, la data de 31 august 2024 inclusiv;

b) obligatiile de plata stabilite in acte administrative a caror executare este suspendata in conditiile legii la data de 31 august 2024 inclusiv. Debitorii pot renunta la efectele suspendarii actului administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea dobanzilor, penalitatilor si tuturor accesoriilor. In acest caz, debitorii trebuie sa depuna o cerere de renuntare la efectele suspendarii actului administrativ fiscal pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv

Sunt considerate restante la data de 31 august 2024 inclusiv si obligatiile de plata care, la aceasta data, se afla in oricare dintre aceste situatii, iar ulterior acestei date, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, inlesnirea la plata isi pierde valabilitatea sau, dupa caz, inceteaza suspendarea executarii actului administrativ fiscal.

Nu se amana la plata si nu se anuleaza accesoriile aferente unor obligatii bugetare principale reprezentand ajutor de stat de recuperat sau fonduri ce se cuvin bugetului Uniunii Europene.

Dobanzile, penalitatile si toate accesoriile aferente obligatiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, se anuleaza daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) toate obligatiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal central, se sting prin orice modalitate prevazuta la art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) sunt stinse prin orice modalitate prevazuta de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, toate obligatiile bugetare principale si accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plata cuprinse intre data de 1 septembrie 2024 si data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024;

c) debitorul sa aiba depuse toate declaratiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Aceasta conditie se considera indeplinita si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal central;

d) debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor dupa indeplinirea in mod corespunzator a conditiilor prevazute la lit. a)-c), pana la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sanctiunea decaderii.

Dobanzile, penalitatile si toate accesoriile aferente obligatiilor bugetare principale cu scadente anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv si stinse pana la aceasta data se anuleaza daca sunt indeplinite cumulativ si in mod corespunzator conditiile prevazute la  lit. b)-d). Aceste obligatiile accesorii stinse prin orice modalitate prevazuta de lege dupa data intrarii in vigoare a acestei ordonante de urgenta se anuleaza si sunt supuse restituirii potrivit art. 168 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Declaratii rectificative

Dobanzile, penalitatile si toate accesoriile aferente diferentelor de obligatii bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declaratie rectificativa prin care se corecteaza obligatiile bugetare principale cu scadente anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, inclisiv corectarea erorilor din decontul e TVA, administrate de organul fiscal, se anuleaza daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) declaratia rectificativa este depusa incepand cu data de 1 septembrie 2024 pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) toate obligatiile bugetare principale individualizate in declaratia rectificativa se sting prin orice modalitate prevazuta de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024;

c) sunt indeplinite, in mod corespunzator, conditiile prevazute la art. II lit. b)-d) (paragraful anterior).

Inspectii fiscale

Dobanzile, penalitatile si toate accesoriile aferente obligatiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu scadente anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv si individualizate in decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal in derulare la data intrarii in vigoare a acestei ordonante de urgenta se anuleaza daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) toate diferentele de obligatii bugetare principale individualizate in decizia de impunere sunt stinse prin orice modalitate prevazuta de art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la termenul de plata prevazut la art. 156 alin. (1) din aceeasi lege;

b) cererea de anulare a accesoriilor se depune in termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, sub sanctiunea decaderii.

In situatia inspectiilor fiscale ce urmeaza sa inceapa dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, in scopul acordarii anularii, organele fiscale iau in considerare declaratiile rectificative depuse de debitori in cel mult 20 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

In cazul obligatiilor bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, datorate bugetelor locale, aceste facilitate se aplica de catre unitatile administrativ-teritoriale, optional, cu conditia ca aplicarea acestor prevederi sa fie stabilita prin hotarare a consiliului local. Prin aceasta hotarare consiliul local aproba si procedura de acordare a anularii accesoriilor.

 

II. Anularea unui procent din datorii pentru debitori persoane fizice

Debitorii, persoane fizice, care inregistreaza obligatii bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv in cuantum mai mic de 5.000 lei inclusiv, pot beneficia de:

a) anularea unui procent de 50% din obligatiile bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, in situatia in care acestea sunt stinse in procent de 50% pana la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) anularea dobanzilor, penalitatilor si a tuturor accesoriilor aferente obligatiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, daca este respectata conditia de la lit. a).

Debitorii, persoane fizice, care inregistreaza obligatii bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv in cuantum mai mare de 5.000 lei, pot beneficia de:

a) anularea unui procent de 25% din obligatiile bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, in situatia in care acestea sunt stinse in procent de 75% pana la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai tarziu de data de 25 noiembrie 2024;

b) anularea dobanzilor, penalitatilor si a tuturor accesoriilor aferente obligatiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, daca este respectata conditia de la lit. a).

In cazul obligatiilor bugetare administrate de catre organul fiscal central  procedura de aplicare a facilitatilor urmeaza a se aproba  in termen de maximum 15 zile de la data intrarii in vigoare a acestei ordonante de urgenta.

Facilitatile de la pct. I si II nu se aplica obligatiilor bugetare:

a) care fac obiectul unor procese penale aflate in curs de desfasurare la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta sau care incep ulterior acestei date;

b) stabilite prin hotarari penale definitive;

c) reprezentand prejudicii care fac obiectul art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, cu modificarile si completarile ulterioare.

 

III. Bonificatii pentru impozitul pe profit/pe veniturile microintreprinderilor 

Contribuabilii platitori de impozit pe profit precum si contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor  beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz. 

Organul fiscal central constata din oficiu indeplinirea conditiilor pentru acordarea bonificatiilor prin emiterea unei decizii, astfel:

a) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferenta anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;

b) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

Bonificatia se acorda de catre organul fiscal cu respectarea urmatoarelor conditii de catre contribuabil:

a)are depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal;

b) sunt stinse integral si la termenele prevazute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microintreprinderilor, aferente anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;

c) nu inregistreaza nicio alta obligatie fiscala/bugetara restanta la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, respectiv prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Procedura de aplicare a acestor prevederi urmeaza sa se aprobe in termen de maximum 45 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.