Modificari fiscale 24 - 30 martie 2025

Irina Dumitrescu

31 Mar 2025

Spete pe acelasi subiect

1. O.A.N.A.F. nr. 417/2025 privind aprobarea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal in vederea determinarii operatorilor economici care prezinta risc fiscal ridicat, prevazuti la art. 375 alin. (1^1) si la art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 262 din 26.03.2025

• destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat
• operatorii economici care sunt inregistrati la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane

Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat al operatorilor economici persoane juridice sunt urmatoarele:

a. operatorii economici nou-infiintati sau la care au fost preluate partile sociale in ultimele 12 luni;

b. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in ultimele 12 luni;

c. operatorii economici care au fost declarati inactivi si care au fost reactivati in ultimele 12 luni;

d. operatorii economici care indeplinesc cel putin doua dintre urmatoarele criterii:

- nu au sedii secundare;

- nu au active patrimoniale;

- nu au fonduri financiare necesare achizitiilor de produse accizabile;

e. operatorii economici care au fost autorizati in domeniul produselor accizabile in ultimele 12 luni;

f. operatorii economici care nu au desfasurat activitati economice in domeniul produselor accizabile in ultimele 36 de luni;

g. operatorii economici cu un istoric fiscal inadecvat care se incadreaza in una dintre situatiile de mai jos:

- care in ultimii 5 ani au inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita;

- care in ultimele 12 luni nu au depus la termen declaratiile fiscale;

- care in ultimii 5 ani au beneficiat de esalonari si/sau restructurari si care nu au respectat graficul de esalonare/graficul de plata, chiar daca au respectat termenul suplimentar stabilit de lege pentru mentinerea valabilitatii esalonarii si/sau restructurarii;

- care au asociati sau administratori care au mai fost asociati sau administratori in alte societati in trecut, care au fost inactive fiscal, radiate, instrainate sau care au intrat in insolventa, respectiv perioada de observatie, reorganizare judiciara sau faliment.

Ordinul prevede modalitatea de evaluare si termenul de notificare a fiecarei din cele doua categorii de contribuabili.

Lista operatorilor economici care au fost notificati asupra faptului ca se incadreaza in categoria de risc fiscal ridicat se comunica Agentiei Nationale de Administrare Fiscala - Directia generala antifrauda fiscala - structura centrala si se afiseaza pe site-ul Autoritatii Vamale Romane.

2. O.A.N.A.F. nr. 416/2025 pentru aprobarea modelului si continutului ''Declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum operatorii economici prevazuti la art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si care sunt inregistrati la autoritatea vamala teritoriala competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane'', precum si a modalitatii de declarare

Publicat in: M.Of. nr. 264 din 26.03.2025

Ce prevede: Declaratia aprobata prin acest ordin se depune de catre operatorii economici care sunt inregistrati la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane.

3. O.A.N.A.F. nr. 419/2025 privind stabilirea activitatii de monitorizare si control al activitatii desfasurate de operatorii economici prevazuti la art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 261 din 25.03.2025

Ce prevede: Ordinul vizeaza operatorii economici prevazuti la art. 435 alin. (3 indice 1) din Codul fiscal, respectiv operatorii economici care sunt inregistrati la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane.

Acestia au obligatia:

• depunerii la autoritatea competenta a unei declaratii pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum.
• sa constituie o garantie de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum. In situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare.

Operatorii economici, care in urma evaluarii riscului fiscal prezinta risc fiscal ridicat, se notifica de catre autoritatea vamala competenta.

Conform procedurii aprobata prin O.A.N.A.F. nr. 419/2025, operatorii economici care au primit o notificare din partea autoritatii vamale teritoriale au obligatia ca, inaintea comercializarii, sa depuna, in scris, la autoritatea vamala teritoriala competenta declaratia pe propria raspundere.

Pe baza declaratiei pe propria raspundere, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta emite decizia de constituire a garantiei, potrivit prevederilor legale. Dupa primirea confirmarii constituirii garantiei, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta informeaza in scris antrepozitarul autorizat cu privire la confirmarea constituirii garantiei.

Autoritatea vamala teritoriala competenta informeaza corespunzator Directia generala antifrauda fiscala - structura centrala, in vederea monitorizarii.

In cazul in care operatorul economic nu constituie garantia in termen sau garantia constituita este mai mica decat cea stabilita in decizia de constituire a garantiei, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta informeaza in scris atat operatorul economic ca nu are dreptul sa elibereze pentru consum din antrepozitul fiscal apartinand unei terte persoane produsele inscrise in declaratia pe propria raspundere, cat si antrepozitarul in cauza.

In situatia in care un operator economic intentioneaza, ulterior depunerii declaratiei pe propria raspundere, sa elibereze pentru consum din antrepozitul fiscal apartinand unei terte persoane o noua cantitate de produse accizabile, acesta are obligatia depunerii unei noi declaratii pe propria raspundere si a unei noi garantii, calculata la nivelul a 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum, care sa acopere riscul neplatii accizelor, urmandu-se aceeasi procedura.

Operatorii economici, ulterior confirmarii constituirii garantiei, au obligatia sa informeze in scris autoritatea vamala teritoriala care asigura supravegherea antrepozitului fiscal cu privire la intentia de a elibera pentru consum produse accizabile si, concomitent, sa transmita dovada platii anticipate a accizelor, aferente livrarii.

Operatorii economici prevazuti la art. 435 alin. (3¹) din Codul fiscal au obligatia sa transmita pana pe data 5 a lunii ulterioare livrarilor situatia privind achizitiile aferente lunii precedente si situatia privind livrarile aferente lunii precedente, conform modelului prevazut in anexa la acest ordin.

4. O.A.N.A.F. nr. 420/2025 privind aprobarea regulilor referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garantiei prevazute la art. 348 alin. (1^1) si la art. 435 alin. (3^2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 261 din 25.03.2025

Ce prevede: Ordinul aproba regulile referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garantiei de catre:

• destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat (are obligatia constituirii unei garantii de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca)
• operatorii economici care sunt inregistrati la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane (au obligatia sa constituie o garantie de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum)

5. O.A.N.A.F. nr. 415/2025 pentru aprobarea modelului si continutului ''Declaratiei pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca in regim suspensiv operatorii economici prevazuti la art. 375 alin. (1^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care au calitatea de destinatari inregistrati'', precum si a modalitatii de declarare

Publicat in: M.Of. nr. 264 din 26.03.2025

Ce prevede: Declaratia aprobata prin acest ordin se depune de catre destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat conform art. 375 alin. (1indice 1) din Codul fiscal.

6. O.A.N.A.F. nr. 418/2025 privind stabilirea activitatii de monitorizare si control al activitatii desfasurate de destinatarii inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat

Publicat in: M.Of. nr. 262 din 26.03.2025

Ce prevede: Ordinul vizeaza destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat. Acesta are obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei declaratii pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca si sa garanteze plata accizelor.

In situatia in care acestia au primit o notificare din partea autoritatii vamale teritoriale in vederea respectarii prevederilor art. 375 alin. (1¹) si (1²) din Codul fiscal, acestia au obligatia sa depuna, in scris, la autoritatea vamala teritoriala competenta declaratia pe propria raspundere.

Pe baza declaratiei pe propria raspundere, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare emite decizia de constituire a garantiei, potrivit prevederilor legale.

Dupa primirea confirmarii constituirii garantiei, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare informeaza in scris operatorul economic ca are dreptul sa achizitioneze in regim suspensiv de accize produsele inscrise in declaratia pe propria raspundere.

Autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare informeaza corespunzator autoritatea vamala teritoriala pe raza careia vor fi receptionate produsele accizabile si Directia generala antifrauda fiscala - structura centrala, in vederea monitorizarii.

In cazul in care operatorul economic nu constituie garantia in termen sau garantia constituita este mai mica decat cea stabilita in decizia de constituire a garantiei, in termen de maximum 5 zile lucratoare, autoritatea vamala teritoriala competenta pentru autorizare informeaza in scris operatorul economic ca nu are dreptul sa achizitioneze produsele inscrise in declaratia pe propria raspundere.

In situatia in care un destinatar inregistrat intentioneaza ulterior depunerii declaratiei pe propria raspundere sa primeasca o noua cantitate de produse accizabile, acesta are obligatia depunerii unei noi declaratii pe propria raspundere si a unei noi garantii calculate la nivelul a 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, care sa acopere riscul neplatii accizelor, urmandu-se aceeasi procedura.

Destinatarii inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat au obligatia sa informeze autoritatea vamala teritoriala cu privire la data receptiei produselor accizabile inscrise in declaratia pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca si vor transmite dovada platii anticipate a accizelor aferente fiecarei livrari, anterior livrarilor pe teritoriul national.

Destinatarii inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat au obligatia ca, lunar, sa transmita situatia privind achizitiile aferente lunii precedente si situatia privind livrarile aferente lunii precedente, conform modelului prevazut in anexa la acest ordin.

7. O.M.F. nr. 486/287/2025 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acorda sub forma de tichete de cresa pentru semestrul I al anului 2025

Publicat in: M.Of. nr. 275 din 28.03.2025

Ce prevede: In perioada  aprilie - septembrie 2025 valoarea sumei lunare care se acorda sub forma de tichete de cresa, stabilita potrivit prevederilor art. 33 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1.045/2018, cu modificarile ulterioare, este de 670 lei (crestere cu 10 lei fata de valoarea din perioada anterioara).

8. O.M.F. nr. 484/287/2025 pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masa pentru semestrul I al anului 2025

Publicat in: M.Of. nr. 276 din 28.03.2025

Ce prevede: In perioada aprilie - septembrie 2025 valoarea nominala a unui tichet de masa, stabilita potrivit prevederilor art. 33 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1.045/2018, cu modificarile ulterioare, nu poate depasi cuantumul de 40,18 lei (crestere fara de 40,04 lei din perioada anterioara).

Studii de caz si articole despre noutati fiscal-contabile