Modificari fiscale 31 martie - 06 aprilie 2025

1. O.A.N.A.F. nr. 396/2025 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 217 ''Declaratie privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva''

Publicat in: M.Of. nr. 287 din  04.02.2025

Ce prevede:  Ordinul aproba modelul si continutul formularului 217 "Declaratie privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva".

 

Formularul se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care incaseaza venituri din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, de la platitori de venituri, altii decat persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila:

 

a) pentru veniturile determinate si incasate ulterior autentificarii actului notarial prin care se transfera dezmembramintele dreptului de proprietate;

b) pentru veniturile determinate si incasate ulterior transferului dezmembramintelor dreptului de proprietate prin hotarare judecatoreasca definitiva sau alt act juridic prevazut de lege;

c) pentru veniturile incasate din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, ca urmare a dobandirii, prin acte intre vii sau pentru cauza de moarte, a dreptului de proprietate asupra unei proprietati imobiliare care a facut obiectul unui transfer al dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva.

 

Declaratia se depune si de catre persoanele fizice care in perioada 5-31 decembrie 2024 inclusiv au incasat venituri din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, pentru situatiile mentionate la lit. a)-c).

Declaratia nu se depune de catre persoanele fizice care incaseaza, incepand cu 1 ianuarie 2025, venituri din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, pentru care impozitul se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

 

 

2. O.U.G. nr. 21/2025 pentru modificarea si completarea titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative

Publicat in: M.Of. nr. 287 din  04.02.2025

Ce prevede:  Ordonanta aduce modificari impozitului pe constructii reglementat de Titlul X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Modificarile vizeaza reducerea cotei de impunere, clarificari suplimentare cu privire la:

- aplicarea georgrafica, 

- valoarea asupra careia se calculeaza impozitul, 

- calculul impozitului de catre persoanele care se infiinteaza/inceteaza in cursul anului, 

- cladirile ce intra in sfera impozitului, 

- reguli pentru contribuabilii care aplica anul fiscal diferit de anul calendaristic. 

- Bonificatii pentru plata

 

Astfel, cotele de impunere sunt:

a) 0,5% care se aplica asupra valorii nete a constructiilor, altele decat cele prevazute la lit. b), pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri/taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX, existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior/in ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datoreaza impozitul pe constructii;

b) 0,25% ca se aplica asupra valorii constructiilor din contracte/acorduri sau alte acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere, in cazul celor apartinand domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, existente la data de 31 decembrie a anului anterior/in ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datoreaza impozitul pe constructii, pentru care nu se datoreaza taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX; in acest caz, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare /concesiune/ folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.

 

Constructiile ce intra in sfera impozitului sunt cele situate pe teritoriul Romaniei reprezentand teritoriul delimitat de frontiera de stat a Romaniei, in conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 105/2001. Nu intra sub incidenta acestui impozit constructiile situate in marea teritoriala a Romaniei, astfel cum este definita de Legea nr. 17/1990.

Valoarea neta asupra careia se aplica cotele de impunere reprezinta valoarea evidentiata in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor din care se scade valoarea contabila cumulata a amortizarii acestora.

Nu sunt considerate constructii investitiile efectuate de contribuabili la constructiile care sunt utilizate in baza unor contracte/acorduri sau a altor acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere sau, dupa caz, in baza unor contracte de inchiriere/locatie de gestiune/asociere in participatiune si altele asemenea, daca, pana la data de 31 decembrie a anului anterior/in ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datoreaza impozitul pe constructii, aceste investitii nu se concretizeaza in constructii definite potrivit art. 497.

Nu se datoreaza impozit pe constructii pentru constructiile care sunt scutite de impozitul pe cladiri/taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal.

Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului recalculeaza, in mod corespunzator, impozitul pe constructii, determinat potrivit prezentului articol, aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei din anul calendaristic/anul modificat pentru care contribuabilul a existat.

Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozit pe constructii incepand cu anul infiintarii, iar impozitul pe constructii se determina luand in considerare constructiile din patrimoniu si/sau din contractele de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere, existente in a 30-a zi inclusiv de la data inregistrarii contribuabililor, potrivit legii, in situatia in care aceasta data nu depaseste ultima zi a anului infiintarii. In acest caz, impozitul pe constructii determinat potrivit regulilor prezentului articol se recalculeaza pentru perioada cuprinsa intre data inregistrarii contribuabililor si ultima zi inclusiv a anului calendaristic/anului modificat, in care contribuabilul s-a infiintat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei respective.

Contribuabilii pentru care anul fiscal este diferit de anul calendaristic au in vedere si urmatoarele:

a) calcularea si declararea impozitului pe constructii se efectueaza pana la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datoreaza impozitul;

b) plata impozitului pe constructii se efectueaza in doua rate egale pana in ultima zi inclusiv a celei de-a sasea luni a anului fiscal modificat, respectiv pana in ultima zi inclusiv a celei de-a zecea luni a anului fiscal modificat, pentru care se datoreaza impozitul.

Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului au obligatia de a declara si de a plati impozitul, pana la data incheierii perioadei din an in care contribuabilii au existat. Contribuabilii nou-infiintati au obligatia de a declara si plati impozit pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care s-au infiintat, respectiv pana la data de 25 inclusiv a primei luni a anului fiscal modificat urmator celui in care s-au infiintat.

 

Contribuabilii care declara si platesc anticipat impozitul anual pe constructii pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datoreaza impozitul beneficiaza de o bonificatie de 10% din valoarea impozitului.

Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului si au platit anticipat impozitul anual pe constructii recalculeaza bonificatia de 10%.