Esti aici: NOUTATI FISCALE » Stiri economico-financiare

Noi mecanisme de monitorizare si impunere din oficiu a TVA pentru contribuabilii cu codul de TVA anulat

Recent, ANAF a implementat noi reglementari care permit identificarea rapida si eficienta a contribuabililor care nu isi indeplinesc obligatiile fiscale in perioada in care au codul de TVA anulat. Prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 1399/2024, publicat in M. Of. nr. 605 din 28 iunie 2024, sunt stabilite proceduri detaliate pentru monitorizarea si impunerea din oficiu a TVA datorata.

Conform noilor prevederi, ANAF va utiliza informatiile colectate prin sistemele e-Factura si e-Case de marcat pentru a identifica contribuabilii care, avand codul de TVA anulat, continua sa realizeze operatiuni economice ce implica TVA. Astfel, daca acei contribuabili nu depun declaratia 311 pentru perioadele respective, vor fi supusi unui proces de impunere din oficiu, bazat pe verificarea ulterioara a datelor.

Procedura de impunere din oficiu:
Procedura aprobata prin Ordinul nr. 1399/2024 este structurata in mai multe etape, incepand cu generarea lunara a unei liste de contribuabili care nu si-au indeplinit obligatiile de depunere a declaratiei 311.
Potrivit punctului 7 din procedura, lista se genereaza si se acceseaza lunar si cuprinde persoanele impozabile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulata conform art. 316 alin. (11) lit. a), lit. c) -e) sau lit. h) din Codul fiscal;
b) in perioada in care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata, au efectuat livrari de bunuri/prestari de servicii taxabile in Romania; si
c) nu au depus declaratiile 311 pentru perioadele in care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata

Aceste persoane impozabile vor primi notificari si vor avea posibilitatea sa se prezinte la audieri, oferindu-li-se astfel multiple oportunitati de a se conforma. Daca obligatiile nu sunt indeplinite, ANAF va proceda la impunerea din oficiu a TVA, calculata pe baza valorii totale a facturilor sau rapoartelor Z, aplicand cota standard de TVA de 19%.

Potrivit punctelor 8 - 10 din procedura:
- in cazul in care facturile nu contin TVA, pentru inscrierea in lista se cumuleaza valoarea totala, in lei, a facturilor, din care se calculeaza TVA, prin procedeul sutei marite, aplicand cota standard de TVA;
- in situatia in care sunt emise atat facturi care contin TVA, cat si facturi care nu contin TVA, valoarea totala a TVA se determina prin insumarea TVA din facturile care contin TVA si TVA rezultata prin aplicarea cotei standard de TVA pentru facturile care nu contin TVA;
- in cazul in care rapoartele fiscale de inchidere zilnica ("raportul Z") nu contin TVA, pentru inscrierea in lista se cumuleaza valoarea totala, in lei, a raportului Z, din care se calculeaza TVA, prin procedeul sutei marite, aplicand cota standard de TVA;
- in situatia in care sunt emise atat rapoarte Z care contin TVA, cat si rapoarte Z care nu contin TVA, valoarea totala a TVA se determina prin insumarea TVA din rapoartele Z care contin TVA si TVA rezultata prin aplicarea cotei standard de TVA pentru rapoartele Z care nu contin TVA;
- in situatia in care, cu ocazia generarii listei lunare, se regasesc informatii din facturi si/sau rapoarte Z emise de persoana impozabila si/sau de sediile secundare ale acesteia, inregistrate ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor, in lista se cuprind informatiile cumulate, pentru fiecare persoana impozabila, atat din facturile si/sau rapoartele Z emise de aceasta, cat si din facturile si/sau rapoartele Z emise de sediile secundare ale acesteia;
- in situatia in care, cu ocazia generarii listei lunare, se regasesc atat facturi emise de persoana impozabila si/sau sediile secundare ale acesteia, cat si rapoarte Z emise de persoana impozabila si/sau sediile secundare ale acesteia pentru aceeasi livrare de bunuri/prestare de serviciu, informatiile se preiau o singura data in lista.

Oportunitati de conformare:
Compartimentul de specialitate va notifica, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la generarea listei, fiecare persoana impozabila inscrisa in lista. Notificarea va cuprinde si termenul in care persoana impozabila se poate prezenta in vederea exercitarii dreptului de a fi ascultat. Asadar, contribuabilii au ocazia de a evita impunerea din oficiu, putand sa depuna declaratia 311 sau sa demonstreze, prin audieri, ca nu datoreaza TVA. Masura este conceputa pentru a incuraja conformarea voluntara si pentru a reduce numarul de cazuri in care este necesara impunerea din oficiu.

Potrivit punctului 14 din Procedura, in termen de 10 zile de la data comunicarii notificarii, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF va elimina din lista:
a) persoanele impozabile care au depus declaratia 311 privind TVA datorata pentru operatiunile efectuate in perioada in care au avut anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA;
b) persoanele impozabile care, ca urmare a notificarii, au depus documente justificative care atesta faptul ca nu datoreaza TVA pentru perioada in care au avut anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA;
c) persoanele impozabile care s-au prezentat la audiere;
d) persoanele impozabile care, ca urmare a notificarii, au refuzat explicit sa se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal in vederea audierii, pentru care audierea se considera indeplinita potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedura fiscala (prin refuz explicit se intelege renuntarea in scris la dreptul de a fi ascultat in procedura audierii).

Implicatii si consecinte:
Aceste noi reglementari subliniaza importanta conformarii fiscale si folosirea tehnologiei in administrarea fiscala. Prin aceste metode, ANAF spera sa creasca eficienta colectarii taxelor si sa reduca evaziunea fiscala, mai ales in randul contribuabililor cu istoric de neconformare.