Normele de aplicare a Codului fiscal au fost modificate
05 Mai 2017
Joi, 04 mai 2016, in Monitorul Oficial a fost publicata Hotararea nr. 284 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal. Principalele modificari si completari sunt aduse pentru a corela normele metodologice cu modificarile aduse Codului fiscal la inceput de an, prin OUG 8/2016 si OUG 3/2017, respectiv:
1. Clarificari privind aplicarea facilitatilor introduse prin OUG 84/2016 pentru contribuabilii care isi redobandesc codul de inregistrare in scopuri de TVA si beneficiarii care au efectuat achizitii de bunuri/servicii de la acestia, in perioada in care nu au avut un cod valid de TVA. Astfel, incepand cu 01 ianuarie 2017, atat in contribuabilii declarati inactivi cat si cei carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) si lit. h), dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, vor emite facturi in care inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, in baza carora beneficiarii isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective. Prin norme se aduc clarificari si exemple privind aplicarea acestor prevederi.
2. Clarificari privind sistemul de impunere aplicat de catre persoanele juridice, avand in vedere introducerea impozitului specific incepand cu 01 ianuarie 2017 precum si prevederile OUG 3/2017 privind majorarea plafonului pentru microintreprinderi de la 100.000 euro la 500.000 euro si masurile tranzitorii pentru anul 2017.
3. Corelarea schimbarilor privind scutirea de impozit pentru profitul reinvestit – eliminarea limitei de aplicare si extinderea facilitatii asupra profitului investit in achizitionarea dreptului de utilizare a programelor informatice (achizitionate si utilizate dupa 01 ianuarie 2017).
4. Exemplificarea aplicarii prevederilor privind determinarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile – nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal conform art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. In ceea ce priveste reportarea cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar se precizeaza clar ca, in conditiile in care gradul de indatorare este mai mare decat 3 sau capitalul propriu are o valoare negativa, perioada de reportare este nelimitata in timp.
5. Clarificari privind scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii activitatii pe baza de contract individual de munca incheiat pe o perioada de 12 luni, cu persoane juridice romane care desfasoara activitati sezoniere dintre cele prevazute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, in cursul unui an.
6. Corelarea prevederilor cu modificarile Codului fiscal privind:
- deducerea serviciilor medicale suportate de salariati la determinarea impozitului pe salarii la functia de baza in limita plafonului de 400 euro.
- schimbarea sistemului de impunere pentru veniturile din transferul proprietatilor imobiliare - clarificarea modalitatii de acordare a plafonului neimpozabil de 450.000 lei, clarificari privind modalitatea de aplicare a regimului fiscal stabilit in cazul transferului dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia, pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii.
- corelarea prevederilor referitoare la bazele lunare de calcul al contributiilor de asigurari sociale si al contributiilor de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, raportata la eliminarea dispozitiilor referitoare la plafonul maxim reprezentand valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut – incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
- clarificari privind baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul veniturilor din dividende.
- in ceea ce priveste obligatiile persoanelor fizice care desfasoara activitati de vanzare bunuri imobile/inchiriere astfel incat devin persoane impozabile din punct de vedere al TVA doar in situatia in care bunurile sunt detinute in devalmasie de o familie se va desemna unul dintre soti sa indeplineasca obligatiile cu privire la TVA, inclusiv obligatia de inregistrare in scopuri de TVA. Anterior, si in cazul in care bunurile imobile erau detinute in coproprietate de o familie unul dintre soti era desemnat sa indeplineasca obligatie cu privire la TVA.
- in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans, ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza indiferent daca partile renunta de comun acord sau unilateral la contract, anterior ajustarea fiind permisa doar in cazul desfiintarii unui contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj.
- in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata ajustarea bazei de impozitare a TVA este permisa in cadrul unei perioade de 5 ani, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei. Anterior, ajustarea era permisa in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
- actualizarea exemplelor de ajustare a TVA in cazul bunurilor de capital ca urmare a modificarilor introduse prin OUG 84/2016. Incepand cu 01 ianuarie 2017, pentru anumite situatii care determina obligatia de ajustare nu se mai efectueaza ajustari pentru intreaga perioada de ajustare ramasa ci se ajusteaza taxa dedusa initial pentru fiecare an in care apare evenimentul care determina ajustarea.
- implementarea normelor pentru aplicarea noului regim special forfetar pentru agricultori introdus prin OUG 84/2016 incepand cu 1 ianuarie 2017.
- alte corelari de natura tehnica.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre OUG 84
Mar072019
Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVA
de
Constanta Cina Sopon
valabil la 07 Mar 2019
Intrebare: Societate comerciala, inregistrata ca platitor TVA, i se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA incepand cu data de 01.11.2018 pe motiv de inscriere situatie in cazierul fiscal al asociatului majoritar si administrator. Societatea a luat la cunostiinta la inceputul lunii februarie 2019 despre anularea TVA pe motivul invocat, a rezolvat problema din cazierul fiscal al asociatului administrator, ...
Feb282019
Servicii traduceri pentru beneficiar persoana neimpozabila din stat membru
de
Amelia Dumitras
valabil la 28 Feb 2019
Intrebare: Care sunt operatiunile care se declara in declaratia recapitulativa 390, care se depune lunar, in declaratia 394 si decontul TVA 300 pentru operatiunea de traduceri de catre un SRL din Romania, platitor de TVA, si inscris in Registrul Operatorilor Intracomunitari, unui ONG din Germania - camin de batrani - care nu este platitor TVA in Germania? De asemenea Cum trebuie sa se intocmeasca factura: ...
Feb042019
Obligativitatea reinregistrarii in scopuri de TVA ca urmare a reluarii activitatii dupa perioada de suspendare a activitatii la Registrul Comertului
de
Constanta Cina Sopon
valabil la 04 Feb 2019
Intrebare: O societate comerciala are codul de TVA anulat ca urmare a suspendarii activitatii la Registrul Comertului la data de 10.06.2017. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a fost efectuata din oficiu, potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (11) lit. b) din Legea nr. 227/2015. La data de 12.07.2017 isi reia activitatea, dar intre timp intra in procedura simplificata de insolventa. Firma poate sa ...
Sep142017
Ajustare TVA imobile vandute in regim de scutire de TVA
de
Ela Dumitra
valabil la 14 Sep 2017
Intrebare: O societate comerciala vinde in luna mai anul 2017 o constructie realizata in regie proprie:
- proces verbal de punere in functiune 31.12.2012;
- valoare la data punerii in functiune 100000 ron;
- TVA dedusa: 24000 ron.
Imobilul nu a avut modernizari.
Vanzarea s-a realizat in conditii de scutire prevazute la art. 292, aliniat 2), litera f).
Se face ajustare in conditiile art. 305 din Codul ...
Aug012017
Operatiuni intracomunitare. Obligatii de raportare
de
Serju Dumitrescu
valabil la 01 Aug 2017
Intrebare: Avem o societate care nu este inregistrata in scopuri de TVA, dar a fost inregistrata in intracomunitar. Incepand cu data de 01.08.2017 societatea devine platitoare de TVA normal. Anulam TVA-ul intracomunitar si am auzit ca incepand cu 2017 TVA-ul intracomunitar se vede direct pe VIES fara a mai depune nici o alta declaratie?
Apr132017
Scutire impozit profit reinvestit si in 2017
de
Elena Garofil
valabil la 13 Apr 2017
Intrebare: Legat de aplicarea prevederilor art. 22 din Codul Fiscal coroborate cu Normele de aplicare Sectiunea a 3 a punctul 11, incepand cu 01.01.2017 se mai poate aplica scutirea pe profitul investit in calculatoare electronice, echipamente periferice, masini si aparate de casa, precum si in programe informatice?
Vezi toate studiile de caz despre OUG 84 keyboard_double_arrow_right
