Noul formular 216 pentru taxa pe lux

Profeanu Laura

20 Iul 2024

Spete pe acelasi subiect

ANAF a oficializat recent modelul declaratiei privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare, cunoscut si sub denumirea de „taxa pe lux”. Acest impozit este reglementat prin Ordinul ANAF nr. 3738/2024 si va fi aplicat incepand cu anul fiscal 2024, ca urmare a introducerii taxei in Codul fiscal prin Legea nr. 296/2023.

Context legal

Taxa pe lux vizeaza proprietarii de cladiri rezidentiale si autoturisme a caror valoare depaseste anumite praguri valorice, declaratia urmand a fi completata si depusa la organul fiscal catre urmatorii contribuabili:

Art. 457 din Codul fiscal (in vigoare cu 01.01.2025) prevede ca pentru cladirile rezidentiale si cladirile-anexa aferente, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de minimum 0,1% asupra valorii cladirii. Cota impozitului se stabileste prin hotarare a consiliului local. Declaratia se depune la organul fiscal central competent pana la data de 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent. La completarea declaratiei, se genereaza cate o sectiune pentru fiecare cladire rezidentiala.

b) persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme inmatriculate sau inregistrate in Romania a caror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei. Declaratia se depune la organul fiscal central competent pana la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent. La completarea declaratiei, se genereaza cate o sectiune pentru fiecare autoturism.

Formularul 216, destinat declararii acestui impozit, a fost publicat in Monitorul Oficial si este in vigoare din 17 iulie 2024.

Calculul taxei pe lux

Potrivit art. 500 indice 2 din Codul fiscal, impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se calculeaza in functie de incadrarea dupa cum urmeaza:

a) in cazul proprietatilor reprezentand cladiri rezidentiale, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea impozabila a cladirii comunicata de catre organul fiscal local si plafonul de 2.500.000 lei;

b) in cazul proprietatilor reprezentand autoturisme, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei.

Exemplu de calcul al taxei pe lux pentru Cladiri Rezidentiale

Proprietar: Laura Profeanu

Valoarea impozabila a cladirii: 3.200.000 lei

Plafonul neimpozabil: 2.500.000 lei

Cota de impozit: 0,3%

Pasi de calcul:

Determinarea diferentei dintre valoarea impozabila si plafonul neimpozabil: 3.200.000 lei − 2.500.000 lei = 700.000 lei

Aplicarea cotei de 0,3% asupra diferentei determinate: 700.000 lei × 0,3% = 2.100 lei

Taxa pe lux datorata: 2.100 lei

Completarea declaratiei

Rd. 1. "Valoarea impozabila a cladirii rezidentiale" - se inscrie suma reprezentand valoarea impozabila, calculata potrivit art. 457 din Codul fiscal si comunicata de organul fiscal local (in exemplu nostrum 3.200.000 lei)

Rd. 2. "Plafonul neimpozabil" - se inscrie suma de 2.500.000 lei, reprezentand plafon neimpozabil.

Rd. 3. "Baza de impozitare" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de detinere asupra diferentei pozitive dintre valoarea impozabila a cladirii rezidentiale (rd. 1) si plafonul neimpozabil (rd. 2) respective 700.000 lei

Rd. 4. "Impozitul datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii inscrise la rd. 3, respectiv 2.100 lei

Exemplu de calcul al taxei pe lux pentru Autoturisme

Proprietar: AUDIPREST SRL

Valoarea de achizitie a autoturismului: 500.000 lei

Plafonul neimpozabil: 375.000 lei

Cota de impozit: 0,3%

Pasi de calcul:

Determinarea diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul neimpozabil: 500.000 lei − 375.000 lei = 125.000 lei

Aplicarea cotei de 0,3% asupra diferentei determinate: 125.000 lei × 0,3% = 375 lei

Taxa pe lux datorata: 375 lei

Completarea declaratiei

Rd. 1. "Valoarea de achizitie a autoturismului" - se inscrie suma reprezentand costul de achizitie/pretul autoturismului (500.000 lei)

Rd. 2. "Plafonul neimpozabil" - se inscrie suma de 375.000 lei, reprezentand plafon neimpozabil.

Rd. 3. "Baza de impozitare" - se inscrie suma reprezentand diferenta pozitiva dintre valoarea de achizitie a autoturismului (rd. 1) si plafonul neimpozabil (rd. 2) respectiv 125.000 lei

Rd. 4. "Impozitul datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii inscrise la rd. 3, respectiv 375 lei

Depunerea declaratiei (Formularului 216)

Declaratia se depune la organul fiscal central la care persoana fizica sau juridica este inregistrata ca platitor de impozite si taxe, se completeaza cu ajutorul programului de asistenta si se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.ro.

Declaratia rectificativa

Declaratia poate fi corectata prin depunerea unei declaratii rectificative, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala (anterioara).

Concluzie

Noul formular 216 si taxa pe lux reprezinta o masura importanta in legislatia fiscala din Romania, vizand proprietatile imobile si mobile de valoare mare. Contribuabilii trebuie sa fie atenti la termenele de depunere si la corectitudinea informatiilor furnizate, pentru a evita sanctiunile aplicabile.

Studii de caz si articole despre taxa pe lux