Noutati legislative! Amortizarea fiscala
22 Feb 2021
Indiferent daca sunt platitoare de impozit pe profit, impozit pe veniturile microintreprinderilor sau impozit specific, persoanele juridice trebuie sa tina evidenta amortizarii fiscale, pe baza regulilor prevazute la art. 28 al Titlului II din Codul fiscal.
Amortizarea fiscala se determina pe baza valorii fiscale a mijloacelor fixe amortizabile si nu se inregistreaza in contabilitate. Evidenta acesteia se tine cu ajutorul Registrului de evidenta fiscala.
Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune.
Din punct de vedere fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
- este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
- are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului la data intrarii in patrimoniul contribuabilului. In prezent limita este de 2.500 lei astfel cum a fost stabilita prin H.G. nr. 276/2016.
Durata normala de functionare, respectiv durata de utilizare in care se recupereaza, din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizarii se stabileste conform Catalogului aprobat prin H.G. nr. 2.139/2004. In cadrul acestui catalog mijloacele fixe sunt clasificate in grupe, subgrupe, clase si subclase, iar pentru unele si in familii. Pentru fiecare mijloc fix nou achizitionat se utilizeaza sistemul unor plaje de ani cuprinse intre o valoare minima si una maxima, existand astfel posibilitatea alegerii duratei normale de functionare cuprinsa intre aceste limite. Astfel stabilita, durata normala de functionare a mijlocului fix ramane neschimbata pana la recuperarea integrala a valorii de intrare a acestuia sau scoaterea sa din functiune.
Pentru imobilizarile necorporale, se aplica urmatoarele reguli pentru amortizarea fiscala:
- Cheltuielile aferente achizitionarii de brevete, drepturi de autor, licente, marci de comert sau fabrica, drepturi de explorare a resurselor naturale si alte imobilizari necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu exceptia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, a imobilizarilor necorporale cu durata de viata utila nedeterminata, incadrate astfel potrivit reglementarilor contabile aplicabile, precum si cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezinta imobilizari necorporale se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupa caz.
- Cheltuielile aferente achizitionarii sau producerii programelor informatice se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara sau degresiva pe o perioada de 3 ani.
- Pentru brevetele de inventie se poate utiliza si metoda de amortizare degresiva sau accelerata. Cheltuielile aferente achizitionarii contractelor de clienti, recunoscute ca imobilizari necorporale potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se amortizeaza pe durata acestor contracte.
- cheltuielile de constituire inregistrate ca imobilizari necorporale se recupereaza prin intermediul cheltuielilor cu amortizarea pe o perioada de maximum 5 ani.
- Cheltuielile ulterioare recunoscute in valoarea contabila a unei imobilizari necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada din contract/durata de utilizare ramasa. In cazul in care cheltuielile ulterioare sunt recunoscute in valoarea contabila a unei imobilizari necorporale dupa expirarea duratei de utilizare, amortizarea fiscala se determina pe baza duratei normale de utilizare stabilite de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent.
Limitari pentru amortizarea mijloacelor de transport de persoane
Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Aceste mijloace de transport nu pot fi amortizate in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice.
De la aceasta limitare sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
- vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi
Amortizarea fiscala poate fi diferita de amortizarea contabila datorita aplicarii unor durate de utilizare diferite la calculul amortizarii contabile unde nu sunt obligatorii duratele prevazute de catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, utilizarii unor metode diferite de amortizare, diferentei dintre valoarea contabila si valoarea fiscala s.a.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre valoare fiscala
Tratamentul fiscal pentru casarea mijloacelor fixe
de
Portal Codul Fiscal
09 Oct 2018
In cazul casarii mijloacelor fixe cu valoarea fiscala incomplet amortizata cheltuielile sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile daca scoaterea din functiune a activului este urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
In situatia in care nu sunt ...
Tratamentul fiscal al cheltuielilor din reevaluarea imobilizarilor corporale
de
Portal Codul Fiscal
27 Apr 2018
Pentru mijloacele fixe amortizabile atat amortizarea fiscala cat si castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora.
Pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri valoarea fiscala este definita la art. 7 alin. (1) pct. 44 din Codul fiscal ca fiind ”c) costul de achizitie, de productie ...
Sep062016
Suspendare activitate PFA. Declaratii
de
Rodica Mantescu
valabil la 06 Sep 2016
Intrebare: Trebuie sa suspend activitatea unui PFA incepand cu 30.09.2016. In 15 zile trebuie sa depun declaratia 220. Se refac calculele, se emite decizia de impunere si platesc taxele. Pentru CAS fac ceva special? In anul 2017 ce declaratii depun? Amortizarea mijloacelor fixe pe perioada suspendarii se intrerupe, urmand ca la realuarea activitatii sa reincep amortizarea?
Aug052016
Scoatere evidenta autoutilitare partial si integral amortizate
de
Elena Ionescu
valabil la 05 Aug 2016
Intrebare: Societatea doreste sa vanda unei alte societati 4 autoutilitare pentru transport marfa, 2 dintre ele sunt amortizate integral si 2 nu sunt amortizate. La ce valoare pot fi vandute si ce inregistrari contabile se fac?
Mai042016
Reevaluare. Valoarea ramasa fiscala a unui mijloc fix
de
Costin A. Istrate
valabil la 04 Mai 2016
Intrebare: Cum se determina noua valoare ramasa fiscala a unui mijloc fix care in urma reevaluarii la 31.12.2015 prezinta o descrestere din rezerva de reevaluare anterior constituita?
Precizam ca mijlocul fix prezinta urmatoare situatie fiscala la 31.12.2015 inainte de inregistrarea raportului de evaluare:
Total valoare fiscala 27.539 lei din care valoare la cost de achizitie 22.897 lei si valoare ...
Nov302015
Mijloace fixe amortizate integral. Tratament contabil si fiscal
de
Otilia Roman
valabil la 30 Nov 2015
Intrebare: Sunt mijloace fixe amortizate integral la 31.10.2015 care se utilizeaza in continuare. Ar trebui sa reevaluate si sa se stabileasca o noua durata de functionare? Sunt integrate in linia de productie si nu se pune problema scoaterii din uz - adica a casarii.
Vezi toate studiile de caz despre valoare fiscala keyboard_double_arrow_right
