Obligatiile persoanelor impozabile care efectueaza achizitii de la persoane care aplica mecanismul platii defalcate a TVA
26 Ian 2018
Ca regula generala, conform OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA, astfel cum a fost modificata si completata prin legea 275/2017, persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA.
In cazul furnizorilor/prestatorilor care aplica plata defalcata a TVA si care nu au comunicat contul de TVA beneficiarilor, beneficiarii – persoane impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA - au obligatia sa plateasca suma reprezentand TVA aferenta achizitiilor in contul de TVA al furnizorului/prestatorului deschis la Trezoreria Statului.
De la aceasta regula sunt prevazute urmatoarele exceptii
1. persoanele fizice impozabile si persoanele nestabilite in Romania din punctul de vedere al TVA si care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal nu au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate in contul distinct deschis de furnizor/prestator.
2. obligatia de plata in contul de TVA nu se aplica:
- in situatia in care plata nu se efectueaza direct de beneficiar catre furnizor/prestator;
- in situatia in care plata se efectueaza in natura;
- in situatia in care plata se efectueaza prin compensare;
- pentru platile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar.
- in cazul sumelor puse intr-un cont de garantii la dispozitia furnizorului/prestatorului care aplica plata defalcata a TVA, cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces decat dupa indeplinirea anumitor conditii.
- in cazul finantarii acordate de institutiile de credit si institutiile financiare nebancare prin preluarea creantelor.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre OG 23
Ian192019
Split TVA. Tratament plati efectuate de institutii publice
de
Ionut Jinga
valabil la 19 Ian 2019
Intrebare: O firma platitoare de TVA aplica split TVA si are clienti bugetari pe care ii incaseaza prin Trezorerie. Este necesar un cont bancar separat pentru incasarea TVA-ului?
Nov232018
Pierderea valabilitatii esalonarii la plata. Procedura split TVA
de
Ionut Jinga
valabil la 23 Nov 2018
Intrebare: Care este data de la care o societate comerciala platitoare de TVA, care a pierdut o esalonare pentru plata debitelor din TVA, aplica TVA split? Ce trebuie sa faca societatea fiscal, declarativ, contabil?
Iul222018
Split TVA. Furnizor in insolventa. Plata furnizori din contul distinct de TVA
de
Amelia Dumitras
valabil la 22 Iul 2018
Intrebare: O societate este in insolventa si este inregistrata in registrul perosanelor care aplica split TVA incepand cu data de 01.03.2018. Pentru societatile publicate in registru, ANAF a deschis la trezorerie cate un cont de TVA. Societatea a trimis notificare clientilor privind plata TVA-lui in acest cont. Clientii trebuie sa achite facturile emise de societatea aflata in insolventa si sa faca 2 plati: ...
Iul122018
Split TVA. Procedura debitarii contului distinct de TVA
de
Ionut Jinga
valabil la 12 Iul 2018
Intrebare: Nu se mai depune, incepand cu 01.01.2018, formularul 310, pentru transferul sumelor din contul de split TVA in contul curent pentru TVA AFERENT ACHIZITIILOR cu plata prin casierie. Care este procedura actuala de transfer din contul de split in contul curent a TVA aferenta sumelor achitate prin casa? Situatia este prevazuta la art. 9. alin. (1), lit. k) din ordonanta nr. 23/31.08.2017. Prin ce act ...
Iul072018
Split TVA. Obligatii
de
Irina Dumitrescu
valabil la 07 Iul 2018
Intrebare: Incepand cu data de 01.07.2018 SC X SRL a intrat la regimul split TVA din cauza neplatii TVA-ului in perioada prevazuta de lege. SC X a deschis cont split la banca cu care lucreaza si a mentionat pe facturile de iesire contul split TVA. Ce presupune pentru SC X regimul split TVA? (cum vor plati facturile de achizitii - sunt facturi de achizitii neachitate emise inainte de 01.01.2018 si dupa ...
Mai062018
Split TVA in cazul conturilor de garantii si a popririlor pe cont
de
Ionut Jinga
valabil la 06 Mai 2018
Intrebare: Split TVA in cazul unei incasari conform contract escrow, in contul curent care este supus popririi. Suma incasata a fost colectata in contul de popriri si executata catre poprire. Astfel ca nu mai poate fi virat TVA din incasare in contul de TVA. Cum trebuie procedat in acest caz?
Vezi toate studiile de caz despre OG 23 keyboard_double_arrow_right
