Organizare conferinta in Romania de catre o persoana nerezidenta

Raspuns: Din punctul de vedere al TVA, conferinta poate fi tratata drept intrunirea mai multor persoane, unde, o personalitate a vietii politice, sociale, culturale etc. face fie o expunere, fie o declaratie intr-un anumit domeniu, dupa care raspunde si la intrebarile participantilor.
Astfel, conferinta poate fi considerata un eveniment cu caracter educational, motiv pentru care, din punctul de vedere al TVA, operatiunea reprezinta achizitia unui serviciu impozabil in Romania, pe teritoriul careia se organizeaza evenimentul.

In acest caz, operatiunea se incadreaza la exceptia de la regula generala de taxare de la art. 278 alin. (2), exceptie reglementata prin art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal conform careia locul prestarii este locul unde are loc evenimentul educational:
"(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: .. b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente ..educationale . si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile".
Factura ar trebui sa fie emisa cu tva, in aceasta situatie in care serviciile sunt prestate de nerezident in Romania.

Daca factura a fost emisa fara tva, persoana nerezidenta a considerat ca serviciul prestat in Romania se incadreaza in regula generala de taxare pentru achizitii intracomunitare de servicii conform prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, fapt pentru care locul prestarii serviciilor este in Romania, locul in care este stabilit beneficiarul serviciului, beneficiarul fiind societatea dumneavoastra. Nu are importanta daca partenerul UE este sau nu este inregistrat in scopuri de TVA, intrucat persoana obligata la plata este beneficiarul, respectiv societatea dumneavoastra din Romania.

Achizitia se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Trebuie sa aplicati taxarea inversa (4426 = 4427) conform art. 307(2), efectuand plata prin mecanismul taxarii inverse in conformitate cu alin. (2) al art. 326 Plata taxei la buget din Codul fiscal:
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6) .

Avand in vedere ca sunteti inregistrat in mod normal in scopuri de TVA (conform art. 316 din Codul fiscal), aveti obligatia ca pentru aceasta achizitie de servicii intracomunitare sa depuneti, pe langa Declaratia 390 VIES, si Decontul de TVA 300 in care veti inregistra TVA aferenta atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila.

Din perspectiva obligatiei de inregistrare la organul fiscal a contractului incheiat cu persoana nerezidenta, art. 8 alin. (7) din Codul fiscal statueaza in mod expres ca persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei fac obiectul declararii.

Astfel, societatea din Romania va avea obligatia de depunere a Declaratiei de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente formular 017 aprobat prin OPANAF nr. 2994/2016.

Conform art 1 din ordin:
,, (1) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat au obligatia sa inregistreze contractele/documentele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania care genereaza venituri impozabile.
(2) Inregistrarea contractelor/documentelor mentionate mai sus, indiferent de durata acestora, se efectueaza la organele fiscale teritoriale in a caror raza persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale activitatilor de la alin. (1), isi au domiciliul fiscal, conform legii. Prin exceptie, persoanele juridice romane si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, care au calitatea de contribuabili mari si mijlocii, potrivit reglementarilor legale in vigoare, au obligatia inregistrarii contractelor/documentelor la organul fiscal central competent pentru administrare .

Declaratia se completeaza si se depune pentru fiecare contract sau document care justifica prestarile efective de servicii efectuate pe teritoriul Romaniei, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractelor sau de la data emiterii oricaror documente prevazute de lege.

In concluzie, daca detineti numai o factura primita pentru servicii prestate de nerezident pe teritoriul Romaniei, care genereaza venituri impozabile pentru acesta, puteti sa depuneti formularul 017, chiar daca nu aveti incheiat un contract.