Plata dividende. Societati afiliate

Am dori sa ne ajutati sa validam inregistrarile contabile in cazul dividendelor datorate intre 2 persoane juridice afiliate (acelasi administrator), de la momentul incheierii situatiilor financiare-intocmire AGA (decizie repartizare dividende) la plata acestora.

Societatea L SRL, detine din 2020 o cota de participare la de 90% din activitatea societatii B SRL, ambele societati fiind platitoare de impozit pe profit fara exceptii/scutiri.

Societatea B SRL a obtinut profit in toti anii fiscali 2020-2023 si a decis prin AGA(anual in iunie) la incheierea situatiilor financiare, repartizarea profitului pe dividende. In prezent B SRL a achitat catre L SRL dividendele datorate pana la anul 2022 si urmeaza sa inceapa achitarea si pe cele din 2023.

Intrebari:

1. Cand se inregistreaza veniturile neimpozabile din dividende in contabilitatea societatii L SRL? La data incasarii lor de la B SRL sau la data intocmirii AGA (iunie a.c pentru an fiscal precedent) aferenta bilant B SRL? Care este monografia contabila pentru aceste dividende in ambele societati?

2. Intelegem din codul fiscal ca aceste venituri sunt neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe profit (art. 15 alin. (2) lit. f), art.23 lit. a), art. 53 alin. (1) lit. n) Cod fiscal) dar si scutite de retinerea la sursa (in societatea B SRL) a impozitului pe dividende (art.43 alin.4). Impozitul pe dividende va fi platit de catre societatea L SRL la momentul repartizarii profitului (obtinut preponderent din activitatea de holding=venituri din dividende realizate in relatie cu B SRL) pe dividende datorate actionarilor sai (persoane fizice), dupa incheierea situatiilor financiare anuale. Va rugam sa ne confirmati daca acest rationament este correct.

3. In cazul in care societatea B SRL inregistreaza intarzieri la plata dividendelor datorate lui L SRL (ex. dividende af 2022 achitate in martie 2024), conform legii, societatea L SRL are obligativitatea de a impune societatii B SRL plata unei dobanzi de intarziere, chiar daca acesta dobanda nu este mentionata in niciun document incheiat intre cele 2 societati? Mai sunt si alte implicatii fiscal?