Platitor sau neplatitor de TVA? Aspecte contabile si fiscale
A intelege diferentele dintre statutul de platitor si neplatitor de TVA este important pentru orice persoane impozabila. Fiecare statut vine cu beneficii si responsabilitati, influentand direct strategia fiscala si contabila a companiei, iar cunoasterea diferentelor permite optimizarea deciziilor si asigurarea conformitatii cu reglementarile fiscale in vigoare.
Platitor sau neplatitor de TVA: ce inseamna acest statut?
Ce inseamna a fi platitor de TVA?
Statutul de platitor de TVA aduce beneficii dar si responsabilitati suplimentare. Firmele inregistrate in scopuri de TVA sunt obligate sa colecteze TVA din facturile emise clientilor si sa o plateasca statului, ceea ce presupune monitorizarea constanta a tranzactiilor, emiterea de facturi cu TVA si deducerea TVA achitata pentru achizitiile proprii. Statutul de platitor de TVA este obligatoriu pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, a caror cifra de afaceri anuala, este peste 88.500 euro (la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei) conform art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.
Cand este avantajos sa fii platitor de TVA?
Pentru platitorii de TVA, exista avantaje in special atunci cand efectueaza investitii majore, statut care le permite sa-si recupereze o parte din sume prin deducerea TVA platita, mecanism care se materializeaza ori prin diminuarea TVA de colectata cu valoarea TVA deductibila, ori prin rambursare sau compensare cu alte obligatii fiscale.
Conform art. 303 alin. (7) din Codul fiscal, platitorii de TVA pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei (TVA de recuperat) din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de TVA (decontul fiind si cerere de rambursare) sau il pot reporta in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Important! Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Ce inseamna neplatitor de TVA?
Firmele neplatitoare de TVA nu colecteaza TVA pentru lucrarile executate, bunurile livrate sau pentru serviciile prestate, neavand voie sa mentioneze taxa pe facturi sau pe alte documente. Acest statut este atribuit automat entitatilor cu cifra de afaceri sub pragul de 300.000 lei. In plus, acestea nu pot deduce TVA achitata pentru achizitii, conform art. 310 alin. (10) lit. a) din Codul fiscal, ceea ce este un dezavantaj in cazul achizitiilor de valoare mare de la platitori de TVA.
Cand este avantajos sa fii neplatitor de TVA?
A fi neplatitor de TVA este benefic pentru entitatile care vand celor neinregistrati in scopuri de TVA, permitandu-le sa ofere preturi mai mici, fara TVA.
Exemplu: Servicii de curatenie
1. Firma platitoare de TVA:
- Firma "Curat SRL" este inregistrata ca platitoare de TVA.
- Pretul de baza pentru o sesiune de curatenie este de 100 lei.
- Fiind inregistrata in scopuri de TVA, firma adauga TVA de 19% la pretul de baza, rezultand un pret final de 119 lei (100 lei 19 lei TVA).
2. Firma neplatitoare de TVA:
- Firma "Curat Rapid SRL" nu este inregistrata ca platitoare de TVA si, prin urmare, nu colecteaza TVA.
- Pretul de baza pentru aceeasi sesiune de curatenie este de 100 lei.
- Fara a adauga TVA, pretul ramane 100 lei, mai accesibil pentru clientii neplatitori de TVA care nu pot deduce TVA.
Impactul asupra clientului:
- Clientii care apeleaza la "Curat SRL" (platitoare de TVA) vor plati mai mult pentru acelasi serviciu comparativ cu cei care apeleaza la "Curat Rapid SRL" (neplatitoare de TVA), diferenta fiind reprezentata de valoarea TVA.
- Pentru un client care nu recupereaza TVA, alegerea "Curat Rapid SRL" este evident mai avantajoasa din punct de vedere financiar.
Asadar, statutul de TVA influenteaza structura preturilor si determina preferintele consumatorilor, in special in relatia cu neplatitorii de TVA, unde costul final este un factor decisiv in comportamentul de cumparare.
Deci, pentru entitatile mici, cu o cifra de afaceri sub 300.000 lei, mentinerea statutului de neplatitor de TVA aduce beneficii, in special in relatia cu clientii si furnizorii neplatitori de TVA. De exemplu, cand o astfel de afacere ofera servicii sau produse clientilor sai, care sunt de asemenea neplatitori de TVA, aceasta practica preturi mai accesibile, cu 19% mai mici comparativ cu cele ale concurentilor platitori de TVA, datorita faptului ca nu adauga TVA la preturile finale, facand produsele sau serviciile sale mai atractive pentru clienti.
De asemenea, aceste entitati beneficiaza de avantaje similare in relatiile cu furnizorii. Prin alegerea de a colabora cu furnizori care sunt, de asemenea, neplatitori de TVA, evita sa achite TVA pe achizitiile efectuate (o taxa pe care oricum nu ar putea-o deduce, avand in vedere statutul lor fiscal) achizitionand materiale sau servicii la costuri reduse, fara a fi supuse unei sarcini fiscale suplimentare de 19%, ceea ce ar putea influenta negativ cash-flow-ul.
Astfel, aceste entitati isi pot maximiza competitivitatea, mentinand in acelasi timp conformitatea cu reglementarile fiscale si reducand complexitatea administrativa. Intr-un mediu economic in care fiecare leu conteaza, aceste practici de gestionare eficienta a relatiilor cu clientii si furnizorii, fac diferenta intre supravietuire si prosperitate.
Cand devii si ce presupune trecerea la platitor de TVA?
Persoana impozabila devine obligatoriu platitoare de TVA atunci cand cifra sa de afaceri depaseste 300.000 lei. Procedura de inregistrare (aprobata prin Ordinul ANAF nr. 239/2021) prevede la pct. 3 alin. (3) si (4) ca persoana care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, depune la organul fiscal declaratia de mentiuni (D700), avand completata rubrica «Date privind vectorul fiscal», sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata». Declaratia se depune la registratura organului fiscal sau se comunica prin posta, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la distanta.
Dupa comunicarea Certificatului de inregistrare in scopuri de TVA catre persoana impozabila, ANAF opereaza in Registrul contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si inscrie entitatea in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, asa cum prevede pct. 11 alin. 1) din procedura.
De la data inregistrarii, firma trebuie sa respecte regulile aplicabile platitorilor de TVA, inclusiv evidenta contabila detaliata si depunerea periodica (lunar sau trimestrial) a decontului de TVA – D 300.
Concret, potrivit art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, pana la realizarea plafonului de 300.000 lei, persoana impozabila aplica regimul special de scutire. Dar, cand acest plafon de 300.000 lei este depasit, persoana respectiva trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. 1) lit. b) din Codul fiscal, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Exemplu! "ABC SRL", a realizat o cifra de afaceri care depaseste pragul de 300.000 lei in luna august 2024. Conform normelor de aplicare ale Codului Fiscal (SECTIUNEA 1 pct. 88 alin. (1) lit. c) din H.G. 1/2016, "ABC SRL" este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA. Firma depune D 700 la ANAF pana la data de 10 septembrie 2024, iar inregistrarea in scopuri de TVA a firmei "ABC SRL" va fi considerata valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost depusa cererea, adica 1 octombrie 2024. De la aceasta data, "ABC SRL" este obligata sa colecteze TVA din facturile emise, avand totodata dreptul sa deduca TVA din facturile de achizitii.
Atentie! La determinarea plafonului de 300.000 lei, se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
Cum devine o firma platitoare de TVA neplatitoare de TVA?
Pentru a renunta la statutul de platitor de TVA, o companie trebuie sa demonstreze ca in anul fiscal anterior nu a depasit plafonul de scutire de 300.000 lei. Cererea de renuntare se depune la ANAF, si, daca este aprobata, firma nu mai are obligatia colectarii TVA pentru facturile emise si nici dreptul deducerii TVA din facturile de achizitii.
Concret, potrivit art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei, poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs.
Solicitarea se poate depune la ANAF intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA (decizie care va fi primita cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea).
Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta, are obligatia sa depuna ultimul decont de TVA, indiferent de perioada fiscala aplicata, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
Atentie! In ultimul decont de taxa depus, se va evidentia valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa.
Concluzie
Statutul de platitor sau neplatitor de TVA are implicatii majore pentru gestionarea fiscala si contabila a oricarei afaceri. Alegerea corecta depinde de natura tranzactiilor, volumul de vanzari si strategia de piata a fiecarei companii. Prin intelegerea legislatiei si a avantajelor fiecarui statut, firmele pot face alegeri informate care sa sprijine cresterea si eficienta lor economica.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
