Profit reinvestit in trimestrul III 2023. Constituire provizion de buna executie. Aplicare facilitate fiscala

Intrebare: La o societate comerciala din domeniul constructiilor in luna iulie 2023 s-a constituit si a fost inregistrata in contabilitate garantia de buna executie pentru lucrarile de constructii realizate si facturate in aceasta luna catre un beneficiar conform clauzelor din contractul incheiat intre parti. Perioada de garantie este de 2 ani. Pentru aceasta garantie de buna executie societatea comerciala intentioneaza sa inregistreze constituirea unui provizion pentru garantii de buna executie in luna decembrie 2023 si nu in trimestrul III din anul 2023. In situatia in care provizionul pentru garantii de buna executie s-ar inregistra in contabilitate in trimestrul III prin articolul contabil 6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1512 Provizioane pentru garantii acordate clientilor la data de 30.09.2023 s-ar inregistra pierdere in loc de profit, situatie in care nu ar mai fi posibil sa se beneficieze de facilitatea fiscala pentru profitul investit, respectiv scutirea de impozit pe profit, pentru active de natura celor mentionate la art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, fara luarea in considerare a surselor proprii sau atrase de finantare ale acestora. Societatea comerciala are cunostinta de prevederile legale aplicabile in situatia data referitoare la provizioanele pentru garantii de buna executie, respectiv art. 26 alin. (1) lit b) din Codul fiscal si pct 19 alin.(2) din Normele metodologice privind aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Echipamentele tehnologice puse in functiune in trimestrul III 2023 se incadreaza in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului si sunt utilizate pentru desfasurarea activitatii economice. In luna septembrie 2023 societatea comerciala pune in functiune un echipament tehnologic si pentru profitul realizat in anul 2023, pana la data de 30.09.2023, intentioneaza sa aplice facilitatea pentru profitul investit, respectiv scutirea de impozit pe profit. De asemenea, societatea comerciala are cunostinta de prevederile legale aplicabile in situatia data referitoare la scutirea de impozit pentru profitul reinvestit, respectiv art. 22 alin. (1) si alin. (2) din Codul fiscal, precum si pct.11 din Normele metodologice privind aplicarea prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal. Societatea comerciala aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit. Fata de aceasta situatie: 1. Societatea comerciala poate sa beneficieze de scutirea de impozit a profitului reinvestit la data de 31.09.2023, valoarea investitiei puse in functiune in luna septembrie 2023 fiind acoperita in cea mai mare parte de profitul contabil brut la data de 31.09.2023, in situatia in care in perioada trimestrului III 2023 nu se constituie provizioane pentru garantii de buna executie si nici nu se considera ca fiind deductibila cheltuiala cu provizionul respectiv la trimestru III 2023? 2. In trimestrul IV din anul 2023 este deductibil la calculul rezultatului fiscal pentru anul 2023 provizionul pentru garantii de buna executie constituit in luna decembrie 2023, prin inregistrarea in contabilitate prin articolul contabil 6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1512 Provizioane pentru garantii acordate clientilor, pentru care garantia de buna executie s-a constituit si inregistrat in contabilitate in luna iulie 2023 pentru lucrarile de constructii realizate si facturate in aceasta luna iulie 2023?