Proiect de ordin: Contabilizarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri pentru membrii grupurilor fiscale

Profeanu Laura

29 Nov 2024

Spete pe acelasi subiect

Ministerul Finantelor a publicat un proiect de ordin care aduce clarificari privind contabilizarea impozitului pe profit rezultat din decontarile efectuate intre membrii unui grup fiscal, inclusiv atunci cand este aplicabil impozitul minim pe cifra de afaceri. Modificarile urmaresc adaptarea reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul 1802/2014 la completarile recente ale Codului Fiscal, in special la prevederile articolului 18^1.

Potrivit informatiilor din REFERATUL DE APROBARE, prin Ordinul ministrului finantelor nr. 4.291/2022 pentru reglementarea unor aspecte contabile, a fost prevazuta modalitatea de contabilizare de catre operatorii economici a cheltuielilor cu impozitul pe profit rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, respectiv a veniturilor din impozitul pe profit rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit. Codul fiscal a fost completat cu prevederi aplicabile impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, conform art. 18.1 din Codul fiscal.

Prin proiectul de ordin, se propune ca aceasta contabilizare sa se efectueze similar contabilizarii impozitului pe profit rezultat ca urmare a decontarilor intre membrii grupului fiscal, si anume pe seama contului 694 (Cheltuieli cu impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit), sau a contului 794 (Venituri din impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit) dupa caz. In acest context, denumirea conturilor 694 si 794 a fost modificata astfel incat sa evidentieze si decontarile corespunzatoare impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

In planul de conturi general cuprins la punctul 594, precum si in tot cuprinsul reglementarilor, denumirea conturilor 694 si 794 se modifica astfel:

694 „Cheltuieli cu impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit” si 794 „Venituri din impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit”.

La capitolul 16 „Functiunea conturilor”, functiunea conturilor 694 si 794 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„Contul 694 „Cheltuieli cu impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal.

In debitul contului 694 „Cheltuieli cu impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit” se inregistreaza:

- valoarea impozitului pe profit, respectiv a impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, datorat ca urmare a decontarilor intre membrii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit (451 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze datoriile respective).

Contul 794 „Venituri din impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal.

In creditul contului 794 „Venituri din impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit” se inregistreaza:

- valoarea impozitului pe profit, respectiv a impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, de recuperat in urma decontarilor intre membrii grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit (451 si alte conturi in care urmeaza sa se evidentieze creantele respective).”

Studii de caz si articole despre proiect de ordin