Esti aici: Noutati fiscale » Stiri economico-financiare

Proiect de OUG adoptat de Guvern: Regimul TVA aplicabil in cazul sistemului de garantie-returnare pentru ambalajele primare nereutilizabile - SGR

Guvernul a adoptat in data de 21 iunie 2024, un proiect de OUG pentru modificarea Codului fiscal, vizand clarificarea regimului de TVA aplicabil ambalajelor nereutilizabile care fac parte din sistemul de garantie-returnare (SGR). Modificarea legislativa vine ca raspuns la necesitatea urgenta de a reglementa, intr-un mod clar, tratamentul fiscal al garantiilor percepute in cadrul acestui sistem.

Principalele modificari propuse:

- Clarificarea naturii garantiei SGR

Conform noii reglementari, garantia SGR perceputa nu va fi considerata contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, eliminandu-se astfel ambiguitatile anterioare si clarificand faptul ca aceste garantii nu intra in sfera de aplicare a TVA ca o tranzactie taxabila.

- Tratamentul fiscal al garantiilor nereturnate

Daca ambalajele SGR nu sunt returnate pana la sfarsitul anului calendaristic, acestea vor fi considerate de catre administratorul SGR (RetuRo) ca o livrare de bunuri pentru care se va datora TVA. Baza de impozitare se va calcula ca diferenta intre garantiile primite si cele returnate in cursul anului, fara a include TVA.  Daca baza de impozitare va fi negativa (valoarea garantiilor returnate va fi mai mare decat valoarea garantiilor primite intr-un an calendaristic)  administratorul SGR isi va diminua suma taxei colectate cu valoarea TVA aferenta acestei diferente, in decontul de taxa aferent ultimei perioade fiscale a anului respectiv.

In acest sens, dupa articolul 315^4 din Codul fiscal se va introduce un nou articol, art. 315^5, cu urmatorul cuprins:
Art. 315^5 Regimul TVA aplicabil in cazul sistemului de garantie-returnare pentru ambalajele primare nereutilizabile - SGR
(1)  In sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a) administratorul SGR – persoana prevazuta la art. 18 din Hotararea Guvernului nr. 1074/2021 privind stabilirea sistemului de garantie-returnare pentru ambalaje primare nereutilizabile;
2 b) ambalaj SGR – ambalajul prevazut la pct. 1 lit. c) din Anexa nr. 1 -  Semnificatia termenilor specifici la Hotararea Guvernului nr. 1074/2021;
c) garantia aferenta produselor in ambalaje SGR – garantia prevazuta la art. 12 alin. (1) din Hotararea Guvernului nr. 1074/2021,;
d) sistemul de garantie-returnare - SGR – sistemul reglementat prin Hotararea Guvernului nr. 1074/2021,.
(2) Garantia aferenta produselor in ambalaje SGR perceputa de producatori, distribuitori si comercianti in cadrul sistemului SGR, nu reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri/prestari de servicii  in sfera taxei pe valoarea adaugata.
(3) Ambalajele SGR nereturnate la finalul unui an calendaristic se considera livrare de bunuri efectuata de administratorul SGR.
(4) Faptul generator pentru livrarea de bunuri prevazuta la alin. (3) intervine in ultima zi a anului calendaristic.
(5) Baza de impozitare a livrarii de bunuri prevazuta la alin. (3) reprezinta diferenta intre valoarea garantiilor primite si valoarea garantiilor returnate de administratorul SGR intrun an calendaristic, exclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta.
(6) Daca baza de impozitare calculata conform alin. (5) este negativa, respectiv valoarea garantiilor returnate este mai mare decat valoarea garantiilor primite intr-un an calendaristic de administratorul SGR, acesta isi va diminua suma taxei colectate cu valoarea TVA aferenta acestei diferente in decontul de taxa aferent ultimei perioade fiscale a anului respectiv.
(7) Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii prevazute la alin. (3) se stabileste la sfarsitul fiecarui an calendaristic, pe baza unui document centralizator care cuprinde minimum urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine;
b) data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri;
c) diferenta intre valoarea garantiilor primite si valoarea garantiilor returnate in anul calendaristic respectiv, exclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta;
d) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, pozitive sau negative, dupa caz, exprimate in lei” 

Intrarea in vigoare

Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (potrivit caruia Codul fiscal se modifica si se completeaza prin lege, care intra in vigoare in termen de minimum 6 luni de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I), prevederile de mai sus vor intra in vigoare la data de 1 iulie 2024.