Proiect de OUG adoptat de Guvern: Regimul TVA aplicabil in cazul sistemului de garantie-returnare pentru ambalajele primare nereutilizabile - SGR
23 Iun 2024
Guvernul a adoptat in data de 21 iunie 2024, un proiect de OUG pentru modificarea Codului fiscal, vizand clarificarea regimului de TVA aplicabil ambalajelor nereutilizabile care fac parte din sistemul de garantie-returnare (SGR). Modificarea legislativa vine ca raspuns la necesitatea urgenta de a reglementa, intr-un mod clar, tratamentul fiscal al garantiilor percepute in cadrul acestui sistem.
Principalele modificari propuse:
- Clarificarea naturii garantiei SGR
Conform noii reglementari, garantia SGR perceputa nu va fi considerata contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii, eliminandu-se astfel ambiguitatile anterioare si clarificand faptul ca aceste garantii nu intra in sfera de aplicare a TVA ca o tranzactie taxabila.
- Tratamentul fiscal al garantiilor nereturnate
Daca ambalajele SGR nu sunt returnate pana la sfarsitul anului calendaristic, acestea vor fi considerate de catre administratorul SGR (RetuRo) ca o livrare de bunuri pentru care se va datora TVA. Baza de impozitare se va calcula ca diferenta intre garantiile primite si cele returnate in cursul anului, fara a include TVA. Daca baza de impozitare va fi negativa (valoarea garantiilor returnate va fi mai mare decat valoarea garantiilor primite intr-un an calendaristic) administratorul SGR isi va diminua suma taxei colectate cu valoarea TVA aferenta acestei diferente, in decontul de taxa aferent ultimei perioade fiscale a anului respectiv.
In acest sens, dupa articolul 315^4 din Codul fiscal se va introduce un nou articol, art. 315^5, cu urmatorul cuprins:
Art. 315^5 Regimul TVA aplicabil in cazul sistemului de garantie-returnare pentru ambalajele primare nereutilizabile - SGR
(1) In sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a) administratorul SGR – persoana prevazuta la art. 18 din Hotararea Guvernului nr. 1074/2021 privind stabilirea sistemului de garantie-returnare pentru ambalaje primare nereutilizabile;
2 b) ambalaj SGR – ambalajul prevazut la pct. 1 lit. c) din Anexa nr. 1 - Semnificatia termenilor specifici la Hotararea Guvernului nr. 1074/2021;
c) garantia aferenta produselor in ambalaje SGR – garantia prevazuta la art. 12 alin. (1) din Hotararea Guvernului nr. 1074/2021,;
d) sistemul de garantie-returnare - SGR – sistemul reglementat prin Hotararea Guvernului nr. 1074/2021,.
(2) Garantia aferenta produselor in ambalaje SGR perceputa de producatori, distribuitori si comercianti in cadrul sistemului SGR, nu reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri/prestari de servicii in sfera taxei pe valoarea adaugata.
(3) Ambalajele SGR nereturnate la finalul unui an calendaristic se considera livrare de bunuri efectuata de administratorul SGR.
(4) Faptul generator pentru livrarea de bunuri prevazuta la alin. (3) intervine in ultima zi a anului calendaristic.
(5) Baza de impozitare a livrarii de bunuri prevazuta la alin. (3) reprezinta diferenta intre valoarea garantiilor primite si valoarea garantiilor returnate de administratorul SGR intrun an calendaristic, exclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta.
(6) Daca baza de impozitare calculata conform alin. (5) este negativa, respectiv valoarea garantiilor returnate este mai mare decat valoarea garantiilor primite intr-un an calendaristic de administratorul SGR, acesta isi va diminua suma taxei colectate cu valoarea TVA aferenta acestei diferente in decontul de taxa aferent ultimei perioade fiscale a anului respectiv.
(7) Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii prevazute la alin. (3) se stabileste la sfarsitul fiecarui an calendaristic, pe baza unui document centralizator care cuprinde minimum urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine;
b) data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri;
c) diferenta intre valoarea garantiilor primite si valoarea garantiilor returnate in anul calendaristic respectiv, exclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta;
d) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, pozitive sau negative, dupa caz, exprimate in lei”
Intrarea in vigoare
Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (potrivit caruia Codul fiscal se modifica si se completeaza prin lege, care intra in vigoare in termen de minimum 6 luni de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I), prevederile de mai sus vor intra in vigoare la data de 1 iulie 2024.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre sgr
Introducerea noilor tarife de administrare si gestionare in Sistemul de Garantie-Returnare pentru ambalaje nereutilizabile
de
Profeanu Laura
16 Oct 2024
Ministerul Mediului, Apelor si Padurilor a publicat Ordinul nr. 2202/2024, care stabileste noile metodologii de calcul pentru tarifele de administrare si gestionare in cadrul sistemului de garantie-returnare (SGR) pentru ambalaje primare nereutilizabile. Schimbarile sunt fundamentale pentru asigurarea unei gestionari eficiente si sustenabile a ambalajelor si vor intra in vigoare incepand cu 1 ...
Oct172024
Tratament contabil si fiscal pentru autofactura emisa de RETURO, primita de comerciant
de
Amelia Dumitras
valabil la 17 Oct 2024
Intrebare:
Inregistrare factuta emisa de RETURO in numele societatii (autofacturare) .
Oct022024
Decontare si inregistrare vouchere SGR
de
Costin A. Istrate
valabil la 02 Oct 2024
Intrebare:
Monografie contabila SGR-comerciant
Suntem un magazin care preluam manual ambalajele SGR.
O parte din clienti doresc restituirea valorii garantiei in numerar iar o alta parte doresc vouchere.
Intrebare:
Putem emite vouchere si ce trebuie sa contina acestea?
Care este monografia contabila in cazul emiterii de vouchere, dar si in cazul in care primim vouchere si le preschimbam in ...
Sep182024
Garantie SGR, nereciclare PET-uri
de
Gina Popescu
valabil la 18 Sep 2024
Intrebare:
Societatea noastra achizitioneaza apa plata si sucuri atat pentru a fi oferite in cadrul intrevederilor cu colaboratorii firmei, cat si salariatilor firmei in perioadele cu temperaturi ridicate sau atunci cand sunt activitati de tratare a semintelor cu produse toxice (ierbicide). Intrucat activitatea de colectare a peturilor in vederea reciclarii nu a fost eficienta, societatea a decis ...
Sep032024
Tratament contabil aferent garantiilor retinute de comercianti in cazul sistemului de garantie-returnare (SGR)
de
Profeanu Laura
valabil la 03 Sep 2024
Intrebare:
Un magazin alimentar cum procedeaza dpdv contabil si fiscal, daca o persoana fizica vrea sa returneze ambalaje sgr? Este obilgat sa-mi dea bani cash, sau cum poate sa emite un voucher pentru a-l utiliza la achizitii din magazin? Magazinul este mic, de la sat. Daca este obligat sa preia ambalajele cu care ma duc la magazin, indiferent de mp pe care functioneaza magazinul respectiv.
Multumesc ...
Aug082024
Garantii SGR, inregistrare in raportari contabile semestriale
de
Elena Garofil
valabil la 08 Aug 2024
Intrebare:
La achizitia de bauturi ambalate in ambalaje returnabile garantia pentru acestea (SGR) s-a inregistrat in contul 267, analitic distinct. La intocmirea situatiilor financiare semestriale, la ce rand se evidentiaza garantiile inregistrate in contul 267 in F10, dar in F30?
Vezi toate studiile de caz despre sgr keyboard_double_arrow_right