Proiect de OUG pentru modificarea Codului Fiscal - Reducerea plafonului de venituri pentru microintreprinderi, incepand cu anul 2025

Profeanu Laura

29 Dec 2024

Spete pe acelasi subiect

Situatia actuala

Regimul fiscal aplicabil microintreprinderilor este reglementat in prezent de Codul fiscal, permitand contribuabililor incadrati in aceasta categorie sa beneficieze de un sistem de impozitare simplificat.

Cu privire la veniturile realizate: In prezent, exercitarea de catre o persoana juridica romana a optiunii de aplicare a sistemului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor presupune indeplinirea conditiei referitoare la realizarea de venituri de pana la 500.000 euro, inclusiv, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent. Limita fiscala de 500.000 euro se verifica si pentru mentinerea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor pe parcursul anului fiscal.

Cu privire la codurile CAEN: Potrivit regulilor fiscale in vigoare, cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor de 3% este aplicata si in functie de natura activitatilor desfasurate. Astfel, datoreaza impozit prin aplicarea cotei de 3%, persoanele juridice care desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN.

Avand in vedere actualizarea codurilor CAEN, potrivit Ordinului presedintelui Institutului National de Statistica nr.377/2024 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, care intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025, este necesara revizuirea, incepand cu aceasta data, a codurilor CAEN corespunzatoare activitatilor vizate de aplicarea cotei de 3%.

Schimbari preconizate potrivit Notei de fundamentare

1. Pentru aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, incepand cu anul fiscal 2025, se propune:

- reducerea plafonului de venituri realizate de catre o persoana juridica romana, de la 500.000 euro la 250.000 euro, inclusiv pe parcursul anului fiscal, iar incepand cu 1 ianuarie 2026 la 100.000 euro;

- eliminarea conditiei de realizare a veniturilor din consultanta si management, in proportie de 80%, utilizata pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor.

2. Se actualizeaza codurile corespunzatoare activitatilor pentru care impozitul pe veniturile microintreprinderilor se calculeaza prin aplicarea cotei de 3%, dar si verificarea conditiei de aplicare a sistemului de impunere o singura data, incepand cu anul 2024, de catre contribuabilii din HoReCa.

3. Pentru anul fiscal 2025, respectiv 2026 se clarifica modul de verificare a conditiei legate de plafonul propus de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro pentru venituri realizate de microintreprinderi precum si modul in care se verifica nivelul veniturilor din consultanta si management in vederea incadrarii ca microintreprindere.

Potrivit Proiectului de OUG art. LXVI –  Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

”c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;”

3. La articolul 47 alineatul (1), litera f) se abroga.

4. La articolul 52, alineatele (1) si (5^1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

”(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu. (...)

(5^1) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1^1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5) limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.”

5. La articolul 51, dupa alineatul (1), se introduce un nou alineat, alin. 1^1, cu urmatorul cuprins:

”(1^1) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 2., incepand cu 1 ianuarie 2025, se au in vedere, dupa caz, si activitatile, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 6210 - Activitati de realizare a softului la comanda (software orientat client), 6290 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5611 - Restaurante, 5612 - Activitati ale unitatilor mobile de alimentatie, 5622 - Alte servicii de alimentatie n.c.a..”

6. La articolul 54, dupa alineatul (2), se introduce un nou alineat, alin. (3), cu urmatorul cuprins:

”(3) Pentru anul fiscal 2025, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la 31 decembrie 2025. Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.”

Concluzii

Modificarile propuse pentru microintreprinderi reflecta angajamentele asumate de Guvern prin PNRR si necesitatea de a ajusta politica fiscala pentru a asigura sustenabilitatea bugetara.

Studii de caz si articole despre proiect oug