Recuperare TVA. Combustibil UE

Intrebare: O societate platitoare de TVA in Romania efectueaza transport international de marfuri.

Societatea a semnat un contract de recuperare TVA din UE cu firma DKV EURO SERVICE GMBH. In contract avem, pentru unele tari, recuperare de TVA imediata si pentru alte tari, recuperare de TVA normala (la sfarsitul anului). Pentru unele tari nu avem recuperare de TVA. Societatea achizitioneaza din UE combustibil, taxe drum si consumabile, pe care le plateste cu cardul DKV.

DKV emite catre societatea noastra:

1. facturile pentru fiecare tara in parte

2. si un credit note, in care este specificat:

Coloana 1 - TVA recuperata pe fiecare tara

Coloana 2 - comisionul pentru acest serviciu

Coloana 3 - diferenta dintre TVA recuperata si comisionul pentru acest serviciu (cu aceasta suma se reduce datoria catre DKV).



Am stabilit urmatoarea monografie contabila, pentru tarile cu recuperare TVA imediata:

1. Inregistrare Invoice pe fiecare tara, combustibil, taxe si TVA:

%  =  401 DKVFR   361,24 euro

6022  comb   292,87 euro

635  taxe    8,16 euro

461 TVA  60,21 euro



2. Inregistrare Credit Note (aceasta taxa nu o incasam niciodata, se reduce factura de plata catre DKV cu valoarea TVA recuperata):

461 TVA  =  401 D KVFR   -60,21 euro

- Credit Note - comision perceput de DKV pentru recuperarea TVA (scrie pe factura: the services are subject to the reverse charge procedure – on behalf of REMOBIS REFUND)

622  =  401 remobis   13,52 euro

4426  =  4427   2,57 euro

Numai aceasta factura o declar in D390 si in D300 la R 7, R 7.1, R 20 si R 20.1, restul facturilor le declar fara TVA si numai in D300 la R 28.



- Plata facturilor se face numai in contul DKV Germania, chiar daca eu am facturi din Franta, Austria, Spania etc., pe care le inregistrez pe fiecare tara in parte, prin urmare, in contabilitate plata o fac la fel, pe fiecare tara in parte:

%  =  5124   314,55 euro

401  dkvfr   301,03 euro

401 remobis   13,52 euro



Pentru tarile cu recuperare TVA normala (la sfarsitul anului), TVA de pe fiecare factura am inregistrat-o tot in contul 461, analitic pentru fiecare tara, urmand ca la sfarsitul anului sa-l sting cu credit note-ul.

Pentru tarile unde nu am recuperare de TVA, facturile le inregistrez pe cheltuieli cu tot cu TVA.

Este corecta monografia stabilita sau TVA trebuie inregistrata in costul de achizitie? Cand se recupereaza, se inregistreaza pe venit? Societatea este platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor si daca TVA recuperata o trec pe venit, ar trebui sa o impozitez.