Reducere penalitati de nedeclarare

valabil la 28 Dec 2022

Tags: esalonare la plata, reducere penalitati, penalitati de nedeclarare

Intrebare:

In urma unui control au fost stabilite penalitati de nedeclarare de 803.221 Ron. Societatea a obtinut esalonare la plata pe 60 luni. Din suma stabilita 186.802 Ron au fost incluse in esalonare (60 rate * 3.113 Ron) si 616.419 Ron au fost amanate la plata. Societatea intentioneaza sa achite anticipat esalonarea obtinuta. Va rog sa ne comunicati daca sumele de mai jos sunt corect calculate prin aplicarea art.181, alin (2), lit b):

- Societatea beneficiaza de reducerea cu 75% a penalitatilor de nedeclarare slabilite in cuantum de 602.416 (= 803.221 X 75%) Ron

- Societatea va mai achita 14.003 Ron (= 616.419-602.416) Ron

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 50-249 angajati

• Platitoare TVA: Da

• Cod CAEN: 7111

Raspuns: Potrivit prevederilor de la art. 181 alin. 2 din Codul de procedura fiscala, penalitatea de nedeclarare stabilita potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, daca obligatiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a)se sting prin plata sau compensare pana la termenul prevazut la art. 156 alin. (1);
b)sunt esalonate la plata, in conditiile legii. In acest caz, reducerea se acorda la finalizarea esalonarii la plata.
Potrivit prevederilor de la alin. 2 ind. 1, ori de cate ori organul fiscal constata incidenta prevederilor art. 181 alin. (2), acesta comunica decizia referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare prin evidentierea reducerii de 75% aplicate.
Potrivit prevederilor de la art. 208 alin. 1, pe perioada esalonarii la plata, penalitatile de intarziere cuprinse in certificatul de atestare fiscala se amana la plata prin decizie care se comunica debitorului odata cu decizia de esalonare la plata.

Conform prevederilor de la alin. 6, in scopul aplicarii reducerii prevazute la art. 181 alin. (2) lit. b), prevederile prezentului articol sunt aplicabile in mod corespunzator si pentru penalitatea de nedeclarare aferenta obligatiilor fiscale esalonate.
Potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) din OMFP 2100/2020, in cazul debitorilor care au in derulare o esalonare la plata a obligatiilor fiscale potrivit Codului de procedura fiscala si doresc sa beneficieze de anularea dobanzilor, penalitatilor si a tuturor accesoriilor conform art. XVI alin. (2) din ordonanta de urgenta, acestia depun cererea de anulare a accesoriilor, fara a fi necesara notificarea organului fiscal cu privire la intentia lor si fara a se emite certificat de atestare fiscala si decizie de amanare la plata a obligatiilor de plata a accesorii.

In acest caz, dupa depunerea cererii de anulare a accesoriilor, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de ordonanta de urgenta, organul fiscal emite si comunica, concomitent:
a)decizia de anulare a obligatiilor de plata accesorii;
b)decizia de anulare a penalitatilor de intarziere si a penalitatilor de nedeclarare amanate la plata, dupa caz, precum si decizia de finalizare a esalonarii la plata a obligatiilor fiscale potrivit Codului de procedura fiscala;
c)decizia referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare, dupa finalizarea esalonarii la plata, respectiv procentul de 25% ramas de plata dupa reducerea cu 75% a penalitatilor de nedeclarare ca urmare a stingerii obligatiilor fiscale principale prin esalonare la plata, in vederea anularii conform ordonantei de urgenta.

Prin urmare, apreciez ca calculul efectuat de dvs. este corect si va recomand sa depuneti si cererea privind anularea penalitatilor de nedeclarare, astfel cum se precizeaza in ordinul 2100/2020.

valabil la 20 ian 2023

Revenire: Decizia de impunere este cu data 01.08.2019 si a fost intocmita in urma unei inspectii fiscale efectuate pentru perioada 01.01.2013-31.03.2019. Au fost instituite obligatii fiscale suplimentare si obligatii fiscale accesorii (dobanzi, penalitati si penalitati de nedeclarare). Obligatiile bugetare au fost esalonate la plata conform titlu VII cap.IV din Legea 207/2015 pe o perioada de 60 luni, pentru perioada 15.11.2019-15.10.2024. In luna ianuarie 2023 esalonarea a fost achitata anticipat (principal, accesorii si penalitati de nedeclarare pana la limita celor 25% conform art.181, alin (2), lit b). Se poate beneficia de anularea obligatiilor de plata accesorii conform Procedurii din 08.07.2020, si a art.7 alin(1) OMFP 2100/2020 daca acestea nu au fost stinse si cererea nu afost depusa pana la 30.06.2022? Procedura se poate aplica si dupa aceasta data ?

Raspuns: In cazul mentionat de dvs. apreciez ca se aplica totusi OPANAF 90/2016, pentru aprobarea continutului cererii de acordare a esalonarii la plata si a documentelor justificative anexate acesteia, precum si a Procedurii de aplicare a acordarii esalonarii la plata de catre organul fiscal central, si se poate depune totusi cerere conform prevederilor de la art. 11 din acest ordin, neexistand un termen in acest sens, astfel:
(1)In situatia in care sumele esalonate la plata au fost stinse in totalitate si au fost respectate conditiile prevazute la art. 194 alin. (1), art. 195 alin. (10) si la art. 200 alin. (2) din lege, organul fiscal competent emite in doua exemplare decizia de finalizare a esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, conform modelului prevazut in anexa nr. 16, precum si decizia de anulare a penalitatilor de intarziere amanate la plata, conform modelului prevazut in anexa nr. 17. Un exemplar al acestor decizii se comunica debitorului, iar un exemplar se arhiveaza de organul fiscal competent la dosarul inlesnirii la plata. In situatia debitorilor care au infiintate sedii secundare inregistrate fiscal, potrivit legii, prevederile art. 7 alin. (4) se aplica in mod corespunzator.
(2)Dupa finalizarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, penalitatea de nedeclarare amanata la plata se reduce cu 75%. In acest caz, organul fiscal competent emite in doua exemplare decizia de reducere a penalitatilor de nedeclarare, conform modelului prevazut in anexa nr. 18. Un exemplar al acestor decizii se comunica debitorului, iar un exemplar se arhiveaza de organul fiscal competent la dosarul inlesnirii la plata.
(3)Diferenta de penalitati de nedeclarare in cota de 25% se achita in termenul de plata prevazut la art. 156 alin. (1) din lege, in functie de data comunicarii deciziei prevazute la alin. (2).
(4)Pentru reducerea cu 75% a penalitatilor de nedeclarare comunicate potrivit art. 7 alin. (18), debitorul va depune la organul fiscal competent o cerere in acest sens, aplicandu-se in mod corespunzator prevederile art. 181 alin. (2) din lege.
(5)Dupa emiterea deciziei de finalizare a esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, in aplicarea art. 7 din lege, organul fiscal indruma debitorul in vederea depunerii cererii prevazute la alin. (4).
Recomandarea mea este sa depuneti cerere, in mod normal ar trebui sa primiti o decizie de finalizare a esalonarii la plata a obligatiilor fiscale.

valabil la 20 ian 2023

Revenire: Din punctul meu de vedere, sunt 2 prevederi legale sunt INECLARE ( Cod procedura vs Ordin 90/2016). Concret, situatia noastra este urmatoarea : Penalitaiti de nedeclarare STABILITE 803.221 din care 186.802 au fost prinse in esalonarea de plata si 616.419 AMANATE la plata. La pata anticipata noi am achitat pana la limita celor 25% din suma STABILITA si anume suma de 200.805 (186.802 suma esalonata, prinsa in grafic 14.003 din cele amanate). Astfel, restul penalitatilor de nedeclarare ramas este de 602.416, ce reprezinta 75% din 803.221. Codul de procedura fiscala, la art 181, (2) lit.b mentioneaza ca reducerea de 75% se aplica la penalitatea STABILITA (in cazul nostru STABILIT 803.221, REDUCERE 75% - 602.416) Ordinul 90/2016, la art.11, (2) mentioneaza ca penalitate de nedeclarare AMANATA la plata se reduce cu 75% (in cazul nostru AMANAT 616.419, REDUCERE 75% - 462.314). Care este suma corecta pentru care se beneficiaza de reducere? 602.416 (conform Cod Procedura fiscala) sau 462.314 (Conform Ordin 90/2016) ?

Raspuns: Dv. ati sesizat corect aceste necorelari.
In Codul de procedura nu se face nicio referire la reducerea cu 75% din penalitatile de nedeclarare amanate.
In acelasi timp, la art. 7 (11) din ordin, se prevede ca, pentru penalitatile de nedeclarare datorate de contribuabili se acorda urmatoarele:
a)esalonare la plata, in situatia in care obligatiile fiscale principale pentru care s-au calculat acestea sunt stinse dupa expirarea termenului de plata prevazut la art. 156 alin. (1) din lege;
b)amanarea la plata in vederea reducerii, potrivit legii, in situatia in care obligatiile fiscale principale pentru care s-au calculat acestea sunt esalonate la plata.
Din cele precizate pentru penalitatile de nedeclarare ati avut si esalonare si amanare la plata conform acestei proceduri.
Poate in aceasta situatie se aplica 75% din penalitatile amanate.
In mod normal ar trebui sa se aplice legea care reglementeaza aceste reduceri, iar aprecierea mea este ca reducerea se aplica la suma stabilita, insa, avand in vedere ca exista multe neclaritati in legislatie si au fost date mai multe facilitati in perioada de pandemie, ar fi recomandat sa va adresati si serviciului de asistenta contribuabili din cadrul ANAF pentru a avea un raspuns de la organele abilitate cu respectarea acestor proceduri.

de Elena Garofil valabil la 03 Feb 2023

Proceduri fiscale

Intrebare: Am achitat esalonarea la plata, si mi-au aplicat reducere numai la cele amanate, nu la cele stabilite. Voi face contestatie! In plus mi-au trimis azi, dupa ce am achitat esalonarea, o alta decizie de penalitati de nedeclarare calculate pe perioada in care eu am avut esalonare si am platit la fiecare teremen rate de esalonare! Este corect ? Pe perioada de esalonare se calculeaza penalitati de ...

mai mult