Registrul contribuabililor inactivi/reactivati - Explicatii si implicatii fiscale

Profeanu Laura

24 Feb 2025

Spete pe acelasi subiect

Articolul 92 din Codul de procedura fiscala reglementeaza procedura de declarare in inactivitate a contribuabililor/platitorilor, precum si conditiile de reactivare, cu implicatii importante asupra drepturilor si obligatiilor fiscale ale persoanelor juridice si entitatilor fara personalitate juridica.

1. Situatiile in care contribuabilul/platitorul este declarat inactiv

Potrivit art. 92 alin. (1), un contribuabil/platitor este declarat inactiv daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:

b) S-a sustras controalelor fiscale prin declararea unui domiciliu fiscal inexistent sau neidentificabil.

c) Nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat.

d) A declarat inactivitate temporara la registrul comertului.

e) Durata de functionare a societatii a expirat.

f) Nu mai are organe statutare.

g) Durata detinarii spatiului cu destinatia de sediu social a expirat.

Exceptii: Contribuabilii aflati in insolventa simplificata, faliment sau dizolvare sunt declarati inactivi doar daca nu si-au indeplinit obligatiile declarative (art. 92 alin. (1 indice 1)).

Fluxul privind declararea contribuabililor inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) din Codul de procedura fiscala, se aplica semestrial, astfel:

a) incepand cu data de 25 iunie, pentru termenele de declarare 25 ianuarie-25 iunie (declaratii aferente lunilor decembrie an precedent - mai an curent);

b) incepand cu data de 25 decembrie, pentru termenele de declarare 25 iulie-25 decembrie (declaratii aferente lunilor iunie-noiembrie).

2. Procedura de declarare a inactivitatii

- Declararea se face prin decizie emisa de organul fiscal central, comunicata contribuabilului.

- Pentru neindeplinirea obligatiilor declarative intr-un semestru calendaristic, declararea nu poate avea loc inainte de expirarea unui termen de 15 zile de la notificare.

- Pentru lipsa organelor statutare si pentru expirarea sediului, declararea se face la 30 de zile de la comunicarea notificarii.

3. Conditiile pentru reactivare

Contribuabilul/platitorul declarat inactiv se poate reactiva daca indeplineste cumulativ urmatoarele conditii (art. 92 alin. (5)):

- Si-a indeplinit toate obligatiile declarative.

- Nu are obligatii fiscale restante.

Pentru cazurile de sustragere de la control, prin declararea unui domiciliu fiscal inexistent sau neidentificabil si daca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarant, organul fiscal trebuie sa constate ca societatea functioneaza la domiciliul fiscal declarat.

Exceptie: Contribuabilii aflati in insolventa, faliment sau dizolvare pot fi reactivati doar pe baza indeplinirii obligatiilor declarative, la cererea lor (art. 92 alin. (8)).

4. Efectele declararii inactivitatii

Contribuabilii declarati inactivi,care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de Codul fiscal, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul dededucere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.

Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa.

Conform art. 8 din Ordinul ANAF nr. 3846/2015, contribuabililor/platitorilor declarati inactivi li se anuleaza, din oficiu, inregistrarea in scopuri de TVA, incepand cu data comunicarii deciziei de declarare in inactivitate. Persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, din cauza declararii inactivitatii fiscale, la reactivare, vor solicita inregistrarea in scopuri de TVA, la organul fiscal competent. Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data comunicarii Deciziei de inregistrare in scopuri de TVA.

5. Registrul contribuabililor/platitorilor inactivi/reactivati

Este public si se afiseaza pe site-ul www.anaf.ro, la sectiunea "Informatii publice".

Decizia produce efecte fata de terti de la ziua urmatoare inregistrarii in registru.

6. Anularea deciziei de inactivare

Daca inactivarea a fost dispusa din eroare, organul fiscal emite o decizie de anulare cu efect retroactiv (art. 92 alin. (9)).

7. Suspendarea efectelor inactivitatii

In cazul suspendarii executarii deciziei de declarare in inactivitate, dispusa de instantele de judecata in baza prevederilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, toate efectele deciziei de inactivare sunt suspendate pana la incetarea acesteia si contribuabilul/platitorul se reactiveaza pe perioada suspendarii.

Concluzie: Societatile trebuie sa monitorizeze respectarea obligatiilor declarative si sa evite situatiile care pot duce la declararea inactivitatii, pentru a nu pierde drepturile fiscale conferite de legislatie.

Studii de caz si articole despre contribuabil inactiv