S-a eliminat pragul minim de 1.000 de lei pentru ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
![](https://www.portalcodulfiscal.ro/dbimg/pfk_1260x708_notiuni_fiscale.jpg)
23 Iun 2024
La data de 21 iunie 2024, Guvernul a adoptat un proiect de OUG, prin care, incepand cu 01 iulie 2024, se elimina pragul de 1.000 de lei pentru ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital.
Contextul modificarii
In prezent, art. 305, alin. (9) din Codul fiscal, stabileste ca ajustarile taxei deductibile pentru bunurile de capital nu se efectueaza daca suma rezultata din aceste ajustari era considerata neglijabila, adica mai mica de 1.000 de lei. Prevederea a fost initial introdusa pentru a simplifica administrarea fiscala, evitandu-se astfel efortul administrativ pentru sume considerate ”neglijabile”.
Eliminarea acestei prevederi vine in contextul unei analize a impactului sau asupra echitatii fiscale. Prin mentinerea unui prag minim, anumite intreprinderi puteau sa fie dezavantajate din cauza ajustarilor de TVA pentru sume sub acest prag. Prin urmare, eliminarea pragului are ca scop asigurarea unui tratament fiscal uniform si echitabil pentru toti operatorii economici, indiferent de valoarea ajustarilor taxei deductibile, in cazul bunurilor de capital.
Ce reprezinta bunurile de capital
In sensul prevederilor art. 305 alin. 1, lit. a) si b) din Codul fiscal:
a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestora, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui altui tip de contract prin care bunurile imobile/partile de bunuri imobile se pun la dispozitia unei alte persoane cu conditia ca valoarea fiecarei transformari sau modernizari sa fie de cel putin 20% din valoarea bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare/modernizare. Bunurile imobile sunt considerate bunuri de capital indiferent daca in contabilitatea persoanelor impozabile sunt inregistrate ca stocuri sau ca imobilizari corporale;
b) bunurile care fac obiectul unui contract de inchiriere, de leasing, de concesionare sau oricarui altui tip de contract prin care bunurile se pun la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane. Operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile care sunt considerate bunuri de capital conform lit. a), efectuate de beneficiarul unui astfel de contract, apartin beneficiarului pana la sfarsitul contractului respectiv;
In sensul prevederilor art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative;
Forma actuala a alin. 9) propus spre abrogare
Codul fiscal
Art. 305. - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
(9) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din normele metodologice.
Norme de aplicare:
CAPITOLUL X Regimul deducerilor - SECTIUNEA a 8-a Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital - 79. -
(4) In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital, efectuata in situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a) -d) din Codul fiscal, este mai mica de 1.000 lei.
Implementare
Dupa publicarea ordonantei in Monitorul Oficial, propunerea de modificare a Codului fiscal va intra in vigoare incepand cu 1 iulie 2024, prin derogare de la prevederile art. 4 alin. 1) Codului fiscal care cer ca modificarile sa intre in vigoare in termen de minimum sase luni de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. Masura de accelerare a intrarii in vigoare este justificata de necesitatea urgenta de a corecta disparitatile existente in tratamentul fiscal aplicat ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de capital.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre bunuri de capital
Iun292024
Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
de
Profeanu Laura
valabil la 29 Iun 2024
Intrebare: Societatea a achizitionat acum 12 ani un autoturism pentru care a dedus TVA in procent de 50%. Acum, administratorul doreste sa cumpere autoturismul la pretul de piata stabilit de un evaluator. Va rog sa precizati daca mai trebuie ajustat TVA-ul dedus la achizitie.
Feb272024
Ajustare TVA bunuri de capital la scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
valabil la 27 Feb 2024
Intrebare: Societatea doreste vanzarea a 2 autoturisme din patrimoniu pentru care a exercitat deducerea de tva la momentul achizitiei lor. Cum se factureaza vanzarea autoturismelor din punct de vedere al tva-lui avand in vedere ca societatea este acum neplatitoare de tva?
Ian192024
Compensare imprumut acordat societatii de catre asociatul unic cu imobil
de
Ela Dumitra
valabil la 19 Ian 2024
Intrebare: Asociatul unic a creditat societatea cu 600000 lei. Societatea nu are posibilitatea sa restituie creditul asociatului unic. Asociatul solicita in instanta restituirea creantei de la societate. Prin hotarire judecatoreasca asociatul va primi un imobil (apartament) a carui valoare de piata este de 600000 lei. Ce obligatii fiscale implica aceasta restituire a creditului prin cedarea imobilului, atat ...
Sep142023
Cifra de afaceri din vanzare bunuri de capital
de
Amelia Dumitras
valabil la 14 Sep 2023
Intrebare: Activitatea desfasurata de societate este in domeniu medical, conform art. 292 (1) a, Cod fiscal. Societatea vinde mijloace fixe, disponibilizate, amortizate, total sau partial, in valoare de 200 000 euro. Avem obligatia, de a ne declara, platitori de TVA, care este procedura? Multumim!
Ian102023
Vanzare bunuri de capital excluse la calculul pro ratei
de
Amelia Dumitras
valabil la 10 Ian 2023
Intrebare: Suntem Societate Cooperativa de Consum. Unde se incadreaza veniturile din vanzari active (spatii comerciale) inregistrate cu tva 0: la venituri cu drept de deducere sau la venituri fara drept de deducere? Se exclud din calculul pentru prorata? Multumesc.
Nov212022
Livrare bunuri de capital, valoare exclusa din cifra de afaceri pentru intreprinderi mici
de
Amelia Dumitras
valabil la 21 Nov 2022
Intrebare: Societatea are venituri din comert si din producerea si vanzarea de produse personalizate. Vinde echipamente pe care le-a utilizat in activitatea de productie (stare utilizata, suma 11.000 lei). Veniturile din vanzarea echipementelor intra in calculul plafonului de TVA? Multumesc!
Vezi toate studiile de caz despre bunuri de capital keyboard_double_arrow_right