Stabilirea marjei de profit in comertul cu autoturisme second hand, baza legala

Avem doua intrebari legate de aplicarea marjei brute in cazul comertului cu masini second hand.

O persoana fizica a desafasurat activitate de comert cu masini second hand fara ca aceasta activitate sa fie desfasurata intr-o forma organizata (PFA,SRL) implicit fara sa fie inregistrat la ANAF. Aceasta persoana fizica a facut obiectul unei inspectii fiscale, care a a vut drept consecinta stabilirea de taxe si impozite suplimentare, respectiv TVA, impozit pe venit, CAS si CASS.

Organul de control a calculat cifra de afaceri de 300.000 lei (valabila pentru micile intreprinderi), luand in calcul toate vanzarile dintru-un an.In momentul depasirii acestuil plafon, a procedat la calcularea TVA suplimentar prin metoda sutei marite.

Avand in vedere prevederile Codului fiscal in ceea ce priveste modul de calcul al cifrei de afaceri ( plafonul de scutire de TVA aplicabil micilor intreprinderi) pentru bunurile second hand si anume:

4) Persoanele impozabile care, daca ar fi inregistrate normal in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxa conform prevederilor art. 311 si 312 din Codul fiscal vor lua in calculul determinarii cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabila pentru respectivele operatiuni determinata in conformitate cu prevederile art. 311 si 312 din Codul fiscal.

Este corecta abordarea organului de control? Nu trebuia sa calculeze cifra de afaceri de 300.000 de lei doar la marja de profit, asa cum este prevazut in normele de aplicare ale codului fiscal?

In codul fiscal pentru aplicarea marjei brute in cazul comertului cu masini second hand se prevad anumite conditii de inteplinit si anume:

Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:

a) o persoana neimpozabila;

b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);

c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;

d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.

Provenienta masinilor este de la

-persoane fizice din Romania

-persoane fizice din Euroapa

-persoane juridice din Europa

In scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare va indeplini urmatoarele obligatii:

a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;

b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;

c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala, pe fiecare cota de TVA aplicabila, si, dupa caz, taxa colectata;

d) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura. Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

1.numarul de ordine si data emiterii facturii;

2.data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;

3.numele si adresa partilor;

4.codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;

5.descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;

6.pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.

Dorim sa facem contestatie la acest raport de inspectie fiscala si vrem sa ne consultam in aceasta privinta, respectiv daca are dreptul sa aplice martja bruta avand in vedere achizitiile efectuate si faptul ca nu a tinut o evidenta contabila si daca plafonul de scutire de TVA trebuie calculat la marja marja bruta.