Taxarea achizitiilor intracomunitare in alt stat decat cel de sosire a bunurilor. Cand se aplica reteaua de siguranta?
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
23 Mai 2016
Ca regula generala, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Astfel, o achizitie intracomunitara este impozabila in statul in care se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In acest stat se datoreaza TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata, daca nu se aplica nicio scutire de TVA.
Reteaua de siguranta se aplica in cazul in care clientul comunica un cod valabil de TVA din alt stat membru decat cel in care se termina transportul, locul achizitiei intracomunitare fiind in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA pe care beneficiarul il comunica furnizorului pentru a-l inscrie pe factura.
Achizitia intracomunitara trebuie declarata in Statul Membru unde se incheie transportul, chiar daca se aplica reteaua de siguranta, urmand ca in Statul Membru din care s-a transmis codul de TVA baza impozabila sa fie redusa corespunzator.
Asadar, chiar daca se comunica un cod de TVA din alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor achizitia este impozabila si in acest stat si in statul din care s-a comunicat codul de TVA.
Astfel, locul impozitarii este in Romania, atat pentru achizitiile intracomunitare pentru care transportul se incheie in Romania, cat si pentru achizitiile intracomunitare pentru care beneficiarul comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din Romania (chiar daca transportul se incheie in alt Stat Membru).
Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei intr-un stat in care se termina transportul si in Romania, pentru ca beneficiarul transmite codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania, baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania conform normelor metodologice date in aplicarea art. 276 din Codul fiscal, respectiv:
(2) In sensul art. 276 alin. (3) din Codul fiscal, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizitia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achizitiei intracomunitare se realizeaza astfel:
a) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, prin inregistrarea cu semnul minus in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente;
b) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, restituirea taxei se realizeaza conform normelor procedurale in vigoare.
Pentru exemplificare consideram ca o persoana impozabila din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA, cumpara bunuri din Franta iar aceste bunuri sunt transportate din Franta in Germania unde entitatea din Romania constituie un stoc de bunuri. Entitatea din Romania nu este inregistrata in scopuri de TVA in Germania insa ii transmite furnizorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania pentru a beneficia de scutirea de TVA aferenta livrarii intracomunitare realizate de furnizorul din Franta.
Locul achizitiei intracomunitare este in Germania statul membru unde se incheie transportul bunurilor si in Romania - statul membru care a emis codul de inregistare in scopuri de TVA in baza caruia cumparatorul a efectuat achizitia.
Pentru aceasta achizitie intracomunitara entitatea din Romania este persoana obligata la plata TVA, atat in Germania cat si in Romania.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Germania si plata TVA aferente achizitiei intracomunitare, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei platite in Romania aferente achizitiei intracomunitare, care a avut loc si in Romania.
In cazul in care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in Romania societatea face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in Germania - statul membru unde se incheie expedierea sau transportul bunurilor, achizitia nu se mai declara in Romania.
Astfel, o achizitie intracomunitara este impozabila in statul in care se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In acest stat se datoreaza TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata, daca nu se aplica nicio scutire de TVA.
Reteaua de siguranta se aplica in cazul in care clientul comunica un cod valabil de TVA din alt stat membru decat cel in care se termina transportul, locul achizitiei intracomunitare fiind in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA pe care beneficiarul il comunica furnizorului pentru a-l inscrie pe factura.
Achizitia intracomunitara trebuie declarata in Statul Membru unde se incheie transportul, chiar daca se aplica reteaua de siguranta, urmand ca in Statul Membru din care s-a transmis codul de TVA baza impozabila sa fie redusa corespunzator.
Asadar, chiar daca se comunica un cod de TVA din alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor achizitia este impozabila si in acest stat si in statul din care s-a comunicat codul de TVA.
Astfel, locul impozitarii este in Romania, atat pentru achizitiile intracomunitare pentru care transportul se incheie in Romania, cat si pentru achizitiile intracomunitare pentru care beneficiarul comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din Romania (chiar daca transportul se incheie in alt Stat Membru).
Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei intr-un stat in care se termina transportul si in Romania, pentru ca beneficiarul transmite codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania, baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania conform normelor metodologice date in aplicarea art. 276 din Codul fiscal, respectiv:
(2) In sensul art. 276 alin. (3) din Codul fiscal, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizitia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achizitiei intracomunitare se realizeaza astfel:
a) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, prin inregistrarea cu semnul minus in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente;
b) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, restituirea taxei se realizeaza conform normelor procedurale in vigoare.
Pentru exemplificare consideram ca o persoana impozabila din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA, cumpara bunuri din Franta iar aceste bunuri sunt transportate din Franta in Germania unde entitatea din Romania constituie un stoc de bunuri. Entitatea din Romania nu este inregistrata in scopuri de TVA in Germania insa ii transmite furnizorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania pentru a beneficia de scutirea de TVA aferenta livrarii intracomunitare realizate de furnizorul din Franta.
Locul achizitiei intracomunitare este in Germania statul membru unde se incheie transportul bunurilor si in Romania - statul membru care a emis codul de inregistare in scopuri de TVA in baza caruia cumparatorul a efectuat achizitia.
Pentru aceasta achizitie intracomunitara entitatea din Romania este persoana obligata la plata TVA, atat in Germania cat si in Romania.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Germania si plata TVA aferente achizitiei intracomunitare, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei platite in Romania aferente achizitiei intracomunitare, care a avut loc si in Romania.
In cazul in care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in Romania societatea face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in Germania - statul membru unde se incheie expedierea sau transportul bunurilor, achizitia nu se mai declara in Romania.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Mai232016
Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile
de
Portal Codul Fiscal
23 Mai 2016
Incepand cu anul 2016 anumite erori din situatiile financiare anuale si raportarile contabile pot fi corectate conform unei proceduri aprobata prin OMFP 4501 din 12/04/2016.
Ce fel de erori pot fi corectate conform acestei proceduri?
Depunerea pentru aceeasi perioada de raportare a unui alt set de situatii financiare anuale/raportari contabile anuale nu se poate efectua pentru corectarea ...
Feb222016
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal - Proiect de modificare si completare
de
Portal Codul Fiscal
22 Feb 2016
Ministerul Finantelor Publice a publicat pe site-ul propriu, la rubrica Transparenta decizionala, proiectul de Hotarare de Guvern pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
”Impozite si taxe locale”:
Au fost completate prevederile referitoare la ...
Aug112015
Radierea inregistrarii fiscale in noul Cod de procedura fiscala
de
Portal Codul Fiscal
11 Aug 2015
In Monitorul Oficial, Partea I nr. 547 din 23/07/2015 a fost publicat noul Cod de Procedura Fiscala ce va intra in vigoare la data de 01 ianuarie 2016.
Noul Cod de procedura fiscala ce se va aplica incepand cu data de 01 ianuarie 2016 aduce noutati si in privinta radierii inregistrarii fiscale si anularea obligatiilor fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiati ...
Aug102015
Contestarea actelor administrativ fiscale in noul Cod de procedura fiscala
de
Portal Codul Fiscal
10 Aug 2015
Noul Cod de procedura fiscala ce se va aplica incepand cu data de 01 ianuarie 2016 aduce noutati si in materia contestatiei ce poate fi formulata impotriva actelor administrativ fiscale.
Astfel, cu titlu de noutate Codul de procedura fiscala ce urmeaza a se aplica incepand cu data de 01 ianuarie 2016 reglementeaza posibilitatea contestatorului de a solicita organului ...
Dec232013
Tabel comparativ OUG 111 - modificari legislative
de
Portal Codul Fiscal
23 Dec 2013
Nou din 1 ianuarie 2014
Anterior, pentru perioada 01.01 – 31.12.2013, inclusiv
articolul 134^2
,,Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii,,
Alineatul (3)
Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale ...
