Esti aici: Legislatie » Proceduri fiscale » Codul Fiscal

Adreseaza o intrebare

TITLUL III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Raspuns oferit de

Portal Codul Fiscal

12 Dec 2024

TITLUL III

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

ART. 47

Definitia microintreprinderii

(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) Abrogata.

(la 01-01-2018 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 47 , Titlul III a fost abrogata de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

b) Abrogata.

(la 01-01-2018 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 47 , Titlul III a fost abrogata de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

(la 01-01-2023 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 47 , Titlul III a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

??????????

Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse prin LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, prevederile pct. 4 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.

??????????

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
?

1. (1) Pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.

(2) Pentru aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, o persoana juridica romana cu asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, 25% sau mai putin de 25% din valoarea/numarul titlurilor sale de participare sau a/al drepturilor de vot verifica, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c)-g) si i) din Codul fiscal, coroborate, dupa caz, cu cele prevazute la alin. (1^1) al aceluiasi articol. Pentru asociatii/actionarii persoanei juridice respective, procentul de detinere din valoarea/numarul titlurilor de participare sau a/al drepturilor de vot se calculeaza pe baza detinerilor existente la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.

(3) In aplicarea prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, respectiv a celor prevazute la alin. (1^1) al aceluiasi articol, detinerea indirecta se refera la situatia in care o persoana detine o cota-parte din capitalul social sau din totalul drepturilor de vot la o persoana juridica, prin intermediul unei alte persoane juridice la care persoana respectiva detine titluri de participare sau drepturi de vot. Detinerea indirecta se calculeaza prin inmultirea procentelor detinerilor, incepand cu procentul detinerii sale directe la prima persoana juridica romana detinuta si continuand cu procentele de detinere, pe lantul de persoane juridice, pana la cea pentru care se verifica statutul de microintreprindere. Prevederile art. 47 alin. (1^1) din Codul fiscal sunt aplicabile daca procentul detinerii indirecte, astfel calculat, este de peste 25% sau daca rezultatul insumarii procentelor de detinere directa si indirecta este de peste 25%.

Exemplul 1

Persoana juridica romana, PJ1, prezinta la sfarsitul anului precedent detineri directe si/sau indirecte la alte trei persoane juridice romane, respectiv PJ2, PJ3 si PJ4. (a se vedea imaginea asociata)

– Societatea PJ1 detine direct 70% din valoarea/numarul titlurilor sale de participare sau a/al drepturilor de vot la societatea PJ2;

– Societatea PJ1 detine indirect 35% din valoarea/numarul titlurilor sale de participare sau a/al drepturilor de vot la societatea PJ3, respectiv 70% x 50% = 35%;

– Societatea PJ1 are in PJ4 o detinere totala de 41%, formata din detinerea directa, de 20%, si din detinerea indirecta, de 21%, respectiv 70% x 50% x 60% = 21%.

Exemplul 2

O persoana fizica, PF, detine, la sfarsitul anului fiscal precedent, 30% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau a/al drepturilor de vot la o persoana juridica romana, PJ, si desfasoara, totodata, activitate prin intermediul unei persoane fizice autorizate, PFA.

PJ verifica conditia referitoare la intreprinderi legate, potrivit prevederilor art. 47 alin. (1^1) lit. d) din Codul fiscal, avand in vedere urmatoarea situatie, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, astfel: – PJ a realizat venituri de 1.000.000 lei, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

– PFA a realizat venituri incasate, inregistrate in registrul-jurnal de incasari si plati, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, de 500.000 lei.

Veniturile realizate de 1.000.000 lei, respectiv de 500.000 lei sunt din categoriile de venituri care constituie baza impozabila potrivit dispozitiilor art. 53 din Codul fiscal.

(a se vedea imaginea asociata)

PJ este intreprindere legata cu PFA, prin intermediul detinerii PF, de peste 25% din capitalul PJ, persoana juridica calculeaza valoarea totala a veniturilor prin insumarea veniturilor celor doua persoane, PJ si PFA. Avand in vedere ca suma totala a veniturilor este de 1.500.000 lei si nu depaseste echivalentul in lei al plafonului de 500.000 euro, la un curs de schimb de 5 lei/euro, PJ ar putea aplica sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, pentru anul fiscal urmator, daca indeplineste si celelalte conditii pentru aplicarea sistemului de impunere, prevazute la art. 47 din Codul fiscal.

Exemplul 3

La sfarsitul trimestrului II al unui an fiscal, o persoana fizica, PF, detine 40% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau a/al drepturilor de vot la o persoana juridica romana, PJ, platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si desfasoara, totodata, activitate prin intermediul unei persoane fizice autorizate, PFA.

PJ verifica conditia referitoare la intreprinderi legate, potrivit prevederilor art. 47 alin. (1^1) lit. d) din Codul fiscal, avand in vedere urmatoarea situatie, la data de 30 iunie, dupa cum urmeaza:

– PJ a realizat venituri cumulate de 500.000 lei, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

– PFA a realizat venituri incasate, inregistrate in registrul-jurnal de incasari si plati, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, de 2.500.000 lei.

Veniturile realizate de 500.000 lei, respectiv de 2.500.000 lei sunt din categoriile de venituri care constituie baza impozabila potrivit dispozitiilor art. 53 din Codul fiscal.

PJ calculeaza valoarea totala prin insumarea veniturilor inregistrate de PJ si PFA. Avand in vedere ca suma veniturilor, respectiv suma de 3.000.000 lei, depaseste echivalentul in lei al plafonului de 500.000 euro, la un curs de schimb de 5 lei/euro, incepand cu trimestrul II al anului respectiv, PJ datoreaza impozit pe profit.

(4) In aplicarea prevederilor art. 47 alin. (1^1) lit. d) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:

a) activitatile economice desfasurate de persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/alta forma de organizare, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, includ activitati de comert, prestari servicii, activitati specifice profesiilor liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, precum si activitati adiacente, vizate de titlul IV din Codul fiscal;

b) veniturile persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, care se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate, sunt cele prevazute la art. 53 din Codul fiscal, incasate si inregistrate in registrul-jurnal de incasari si plati, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(5) Pentru aplicarea in anul fiscal N a sistemului de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, in ceea ce priveste indeplinirea conditiei prevazute la art. 47 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, referirea la situatiile financiare anuale vizeaza doar persoana juridica romana care nu a depus situatiile financiare corespunzatoare exercitiului financiar al anului N – 2 si/sau cele corespunzatoare anilor anteriori anului N – 2 din perioada de existenta a persoanei juridice romane respective.

(6) Persoanele juridice romane care nu intra sub incidenta sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit dispozitiilor art. 47 alin. (3) lit. f)-i) din Codul fiscal, sunt urmatoarele:

a) persoanele juridice - institutii de credit, definite potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul bancar, cum sunt: bancile, organizatiile cooperatiste de credit, bancile de economisire si creditare in domeniul locativ si bancile de credit ipotecar;

b) persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale din domeniul asigurarilor si reasigurarilor, respectiv din domeniul pietei de capital, cum sunt: societati de asigurare, societati de reasigurare, societati de asigurare-reasigurare, burse de valori sau de marfuri, societati de servicii de investitii financiare, societati de registru, societati de depozitare;

c) persoanele juridice romane care desfasoara activitati de intermediere/distributie in domeniul asigurarilor si reasigurarilor, respectiv al pietei de capital, cu exceptia intermediarilor secundari de asigurari si/sau reasigurari, definiti potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distributie de asigurari/reasigurari in proportie de pana la 15% inclusiv din veniturile totale;

d) persoanele juridice care desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc, potrivit legii speciale de organizare si functionare;

e) persoanele juridice care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor petroliere si gazelor naturale, potrivit legilor speciale de organizare si functionare.

(la 25-05-2018 Punctul 1. din Sectiunea 1 , Titlul III a fost modificat de Punctul 6, Litera B, ARTICOL UNIC din HOTARAREA nr. 354 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 442 din 25 mai 2018)

----------------------

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in proportie de peste 80% din veniturile totale;

(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 47 , Titlul III a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, care modifica punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);

(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 47 , Titlul III a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

(la 01-01-2024 Litera h), Alineatul (1), Articolul 47, Titlul III a fost modificata de Punctul 28., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.

(la 01-01-2024 Alineatul (1), Articolul 47, Titlul III a fost completat de Punctul 29., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

??????????

Conform literei a), Articolul LXXVIII, Capitolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023, la data de 1 ianuarie 2024 se abroga prevederile art. VI alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 716 din 15 iulie 2022, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 370/2022, cu modificarile ulterioare.

??????????

(1^1) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53. In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:

a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;

b) persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere;

c) persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica. In situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;

d) persoana juridica romana care verifica conditia daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In aceasta situatie, veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/ intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate.

(la 29-03-2024 Alineatul (1^1) , Articolul 47 , Titlul III a fost modificat de Punctul 3. , Articolul XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 28 martie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 274 din 29 martie 2024)

??????????

Potrivit alin. (3) al art. XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 28 martie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 274 din 29 martie 2024, prevederile art. XXV pct. 3 si 4 se aplica pentru verificarea conditiei de la art. 47 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, inclusiv pentru incadrarea ca microintreprindere in anul fiscal 2024.

??????????

(2) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (2), Articolul 47, Titlul III a fost abrogat de Punctul 31., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(3) Nu intra sub incidenta prezentului titlu urmatoarele persoane juridice romane:

a) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;

b) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;

c) Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;

d) Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;

e) entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica.

f) persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul bancar;

(la 01-01-2023 Alineatul (3) din Articolul 47 , Titlul III a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

g) persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, precum si persoana juridica romana care desfasoara activitati de intermediere/distributie in aceste domenii, cu exceptia intermediarilor secundari de asigurari si/sau reasigurari, definiti potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distributie de asigurari/reasigurari in proportie de pana la 15% inclusiv din veniturile totale;

(la 01-01-2024 Litera g), Alineatul (3), Articolul 47, Titlul III a fost modificata de Punctul 32., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

h) persoana juridica romana care desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc;

(la 01-01-2023 Alineatul (3) din Articolul 47 , Titlul III a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

i) persoana juridica romana care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale.

(la 01-01-2023 Alineatul (3) din Articolul 47 , Titlul III a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(la 01-01-2018 Articolul 47 din Titlul III a fost completat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

(4) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. h), asociatii/actionarii persoanei juridice romane care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, atat la persoana juridica romana analizata, cat si la alte persoane juridice romane care indeplinesc conditiile pentru sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, trebuie sa stabileasca, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator, o singura persoana juridica romana care aplica prevederile prezentului titlu. Persoanele juridice romane care nu au fost stabilite de catre asociati/actionari, pana la termenul de 31 martie, intra sub incidenta prevederilor titlului II.

(la 01-01-2024 Alineatul (4), Alineatul (3), Articolul 47, Titlul III a fost modificat de Punctul 33., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(5) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (5), Alineatul (3), Articolul 47, Titlul III a fost abrogat de Punctul 34., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(6) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (6), Alineatul (3), Articolul 47, Titlul III a fost abrogat de Punctul 34., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(la 01-01-2023 Articolul 47 din Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022, coroborat cu articolul I^1 si articolul IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

??????????

Reproducem mai jos prevederile alin. (2) al art. XLV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 28 martie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 274 din 29 martie 2024:

(2) Contribuabilii care au comunicat organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, respectiv iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data intrarii in vigoare a prevederilor prezentei ordonante de urgenta, depun, dupa caz, o noua declaratie de mentiuni pentru incadrarea in conditiile prevazute la art. 47 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

??????????

ART. 48

Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii

(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.

(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 48 , Titlul III a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.

(la 01-01-2024 Alineatul (2), Articolul 48, Titlul III a fost modificat de Punctul 35., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(2^1) Microintreprinderile nu pot opta pentru plata impozitului pe profit in cursul anului fiscal, optiunea putand fi exercitata incepand cu anul fiscal urmator, cu exceptiile prevazute la art. 52. Optiunea se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

(la 01-01-2023 Articolul 48 din Titlul III a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(2^2) Microintreprinderile care au desfasurat, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor aplica conditia de a nu mai fi fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prevazuta la alin. (2), incepand cu anul fiscal 2024.

(la 01-01-2024 Articolul 48, Titlul III a fost completat de Punctul 36., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(2^3) Prin exceptie de la prevederile art. 52, respectiv de la art. 47 alin. (1) si alin. (4), microintreprinderea care se afla in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, potrivit prevederilor legale, continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru intreaga perioada in care inregistreaza aceasta situatie de inactivitate.

(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.

(la 01-01-2023 Alineatul (3) din Articolul 48 , Titlul III a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(3^1) In sensul prezentului titlu, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (2).

(la 01-01-2023 Alineatul (3^1) din Articolul 48 , Titlul III a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
?

2. In aplicarea prevederilor art. 48 alin. (3^1) din Codul fiscal, microintreprinderile care indeplinesc conditiile impuse de lege pot opta pentru aplicarea prevederilor titlului II din Codul fiscal in cursul oricarui trimestru ulterior datei de 1 aprilie 2018, care reprezinta data intrarii in vigoare a acestor prevederi. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul exercitarii optiunii.
----------------------

(3^2) O microintreprindere care s-a aflat in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, potrivit prevederilor legale, continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la data inscrierii in registrul comertului a mentiunii de reluare a activitatii, daca indeplineste conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d), h) si i), iar pe cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii mentiunii in Registrul Comertului.

(la 01-01-2024 Articolul 48, Titlul III a fost completat de Punctul 37., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(4) Abrogat.

(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

(5) Abrogat.

(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

(5^1) Abrogat.

(la 01-01-2018 Alineatul (5^1) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

(5^2) Abrogat.

(la 01-01-2018 Alineatul (5^2) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

(6) Abrogat.

(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)

(7) Abrogat.

(la 01-01-2023 Alineatul (7) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(8) Abrogat.

(la 01-01-2023 Alineatul (8) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

ART. 49

Aria de cuprindere a impozitului

Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor, se aplica asupra bazei impozabile determinate potrivit art. 53.

ART. 50

Anul fiscal

(1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.

(2) In cazul unei microintreprinderi care se infiinteaza sau isi inceteaza existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic in care persoana juridica a existat.

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
?

3. (1) In cazul infiintarii unei microintreprinderi intr-un an fiscal, perioada impozabila incepe:

a) de la data inregistrarii acesteia la registrul comertului, daca are aceasta obligatie;

b) de la data inregistrarii in registrul tinut de instantele judecatoresti sau alte autoritati competente, daca are aceasta obligatie, potrivit legii.

(2) Perioada impozabila a unei microintreprinderi se incheie, in cazul divizarilor sau al fuziunilor care au ca efect juridic incetarea existentei persoanei juridice prin dizolvare fara lichidare, la una dintre urmatoarele date:

a) la data inregistrarii in registrul comertului/registrul tinut de instantele judecatoresti competente a noii societati sau a ultimei dintre ele, in cazul constituirii uneia sau a mai multor societati noi;

b) la data inregistrarii hotararii ultimei adunari generale care a aprobat operatiunea sau la alta data stabilita prin acordul partilor, in cazul in care se stipuleaza ca operatiunea va avea efect la o alta data, potrivit legii.

(3) Perioada impozabila a microintreprinderii se incheie, in cazul dizolvarii urmate de lichidare, la data depunerii situatiilor financiare la registrul unde a fost inregistrata, potrivit legii, infiintarea persoanei juridice respective.

(4) In cazul microintreprinderilor care isi inceteaza existenta in cursul anului, data pana la care se depune declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor este una dintre datele mentionate la alin. (2) si (3), la care se incheie perioada impozabila.
----------------------

ART. 51

Cotele de impozitare

(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:

a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;

b) 3%, pentru microintreprinderile care:

1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau

2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 - Activitati juridice - numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 -Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 - Activitati de asistenta stomatologica, 8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana.

(la 01-01-2024 Alineatul (1), Articolul 51, Titlul III a fost modificat de Punctul 3., Articolul III, Capitolul II din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
?

SECTIUNEA a 5-a

Baza impozabila

5. (1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a «Conturi de venituri», potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri prevazute la art. 53 alin. (1) din Codul fiscal, la care se adauga si elementele prevazute la alin. (2) al aceluiasi articol.

(2) Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nu includ in baza impozabila: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferente de curs favorabil aferente capitalului social in devize sau disponibilului in devize, precum si sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit sau ale unor scutiri de impozit, repartizate ca rezerve, potrivit legii, care au fost constituite in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit.
----------------------

(2) Abrogat.

(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 22, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(3) Abrogat.

(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 22, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

(4) In sensul prezentului titlu, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:

a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;

b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.

(la 30-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)

(4^1) In cazul in care, in cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microintreprindere depasesc nivelul de 60.000 euro sau microintreprinderea incepe sa desfasoare activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. b).

(la 01-01-2024 Articolul 51, Titlul III a fost completat de Punctul 4., Articolul III, Capitolul II din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

(4^2) In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere nu mai desfasoara activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 si veniturile nu depasesc nivelul de 60.000 euro, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. a).

(4^3) In situatia in care persoanele juridice romane care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2 obtin venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplica si pentru veniturile din aceste alte activitati.

(5) Abrogat.

(la 01-01-2023 Alineatul (5) din Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(6) Abrogat.

(la 01-01-2023 Alineatul (6) din Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

ART. 52

Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) si/sau nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar precedent anului fiscal respectiv, daca avea aceasta obligatie potrivit legii, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita oricare dintre aceste conditii.

(la 01-01-2024 Alineatul (2), Articolul 52, Titlul III a fost modificat de Punctul 38., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni.

(4) Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati dintre cele prevazute de art. 47 alin. (3) lit. f)-i) datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv.

(5) Limitele fiscale prevazute la art. 51 alin. (1), (4^1) si (4^2), precum si alin. (1) al prezentului articol se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.

(la 01-01-2024 Alineatul (5), Articolul 52, Titlul III a fost modificat de Punctul 5., Articolul III, Capitolul II din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

(5^1) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1^1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 500.000 euro, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate.

(la 01-01-2024 Articolul 52, Titlul III a fost completat de Punctul 39., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(5^2) In aplicarea prevederilor alin. (5^1), impreuna cu veniturile intreprinderilor legate cu microintreprinderea care se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1^1) lit. d) se cumuleaza si o patrime din norma anuala de venit stabilita/ajustata/redusa pentru anul fiscal curent a persoanelor fizice autorizate/intreprinderilor individuale/intreprinderilor familiale/altor forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizate potrivit legilor in vigoare, care datoreaza impozit pe baza normei anuale de venit, potrivit prevederilor titlului IV.

(la 29-03-2024 Articolul 52 , Titlul III a fost completat de Punctul 4. , Articolul XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 28 martie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 274 din 29 martie 2024)

??????????

(6) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1), (2), (4) si (7) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

(7) In situatia in care, in cursul anului fiscal, oricare dintre asociatii/actionarii unei microintreprinderi detine, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si la alte microintreprinderi, asociatii/actionarii trebuie sa stabileasca microintreprinderea/ microintreprinderile care iese/ies de sub incidenta prezentului titlu si care urmeaza sa aplice prevederile titlului II incepand cu trimestrul in care se inregistreaza situatia respectiva, astfel incat conditia de detinere a unei singure microintreprinderi sa fie indeplinita. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor se comunica organului fiscal competent, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(la 01-01-2024 Alineatul (7), Articolul 52, Titlul III a fost modificat de Punctul 40., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(la 01-01-2023 Articolul 52 din Titlul III a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse prin LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022.)

----------------------

NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
?

SECTIUNEA 4^1

Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

4^1. In cursul anului fiscal N, prevederile art. 52 alin. (2) din Codul fiscal se aplica prin referinta la situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar N – 1 si la termenul de depunere la organele fiscale competente, conform Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------

ART. 53

Baza impozabila

(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

d) veniturile din subventii;

e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;

(la 01-10-2017 Litera e) din Alineatul (1) , Articolul 53 , Titlul III a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)

e^1) veniturile din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 53 , Titlul III a fost completat de Punctul 4^1, Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)

f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

h) veniturile din diferente de curs valutar;

i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;

j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;

l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;

m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.

n) dividendele primite de la o persoana juridica romana.

(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 53 , Titlul III a fost completat de Punctul 23, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)

o) dividendele primite de la o filiala a microintreprinderii, persoana juridica situata intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, in masura in care atat microintreprinderea, cat si filiala indeplinesc conditiile prevazute la art. 24; dispozitiile prezentei litere prevaleaza fata de cele ale lit. m).

(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 53 , Titlul III a fost completat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:

a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului; in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit, potrivit art. 52, aceasta diferenta reprezinta elemente similare veniturilor in primul trimestru pentru care datoreaza impozit pe profit; in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit, potrivit art. 52, in primul trimestru al anului fiscal, diferenta respectiva nu reprezinta elemente similare veniturilor in acest prim trimestru;

(la 01-01-2023 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 53 , Titlul III a fost modificata de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;

d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.

(3) Abrogat.

(la 27-07-2020 Alineatul (3) din Articolul 53 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 659 din 24 iulie 2020)

??????????

*) Nota:

Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:

Articolul VIII

(1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.

(2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.

Articolul IX

(1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.

(2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.

(3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.

Articolul X

(1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.

(2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1)

nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.

(3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1)

persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.

(4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1) pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.

(5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.

(6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.

(7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.

Articolul XI

Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.

Articolul XII

(1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1) in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.

(2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.

(3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.

Articolul XIII

(1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:

a) pentru platitorii de impozit pe profit:

1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;

2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;

b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1^1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1^1) din acelasi act normativ.

(2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.

(3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.

(4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Articolul XIV

(1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

??????????

ART. 54

Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor

(1) Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f), la art. 51 alin. (1), (4^1) si (4^2) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

(2) Verificarea aplicarii prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) si i), alin. (4) si art. 52 alin. (7) se efectueaza pe baza unei proceduri aprobate prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(la 01-01-2024 Articolul 54, Titlul III a fost modificat de Punctul 41., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

??????????

Potrivit pct. 6 al art. III din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023, incepand cu data e 01-01-2024, articolul 54 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 54

Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor

Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si f), la art. 51 alin. (1), (4^1) si (4^2) si la art. 52 alin. (1) se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.

Totodata la aceeasi data 01-01-2024, conform pct. 41 al art. LIII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023, articolul 54 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 54

Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor

(2) Verificarea aplicarii prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) si i), alin. (4) si art. 52 alin. (7) se efectueaza pe baza unei proceduri aprobate prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

??????????

ART. 54^1

Reguli tranzitorii

Pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in anul fiscal 2024, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. i) se considera indeplinita daca situatiile financiare anuale sunt depuse pana la data de 31 martie 2024 inclusiv.

(la 01-01-2024 Articolul 54^1, Titlul III a fost modificat de Punctul 42., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

ART. 55

Termenele de declarare a mentiunilor

(1) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal, precum si microintreprinderile care intra sub incidenta prevederilor art. 52 comunica organelor fiscale competente aplicarea/iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

(2) Persoanele juridice romane comunica organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

(la 01-01-2023 Alineatul (2) din Articolul 55 , Titlul III a fost modificat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

??????????

Potrivit alin. (1) al art. XLV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 28 martie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 274 din 29 martie 2024, pentru anul 2024, termenul prevazut la art. 55 alin. (2) si (5) din Legea nr. 227/2015 se proroga pana la data de 15 aprilie 2024 inclusiv.

??????????

(3) In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse la art. 47 alin. (1) lit. d) si e) nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

(la 24-07-2017 Alineatul (3) din Articolul 55 , Titlul III a fost modificat de Punctul 6^3, Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)

(4) Microintreprinderile care, in anul 2023, devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 47 alin. (1) comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal 2023.

(la 01-01-2023 Articolul 55 din Titlul III a fost completat de Punctul 20, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)

(5) Microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la art. 47 sau ca urmare a exercitarii optiunii comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.

(la 01-01-2024 Articolul 55, Titlul III a fost completat de Punctul 7., Articolul III, Capitolul II din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 27 octombrie 2023)

??????????

ART. 56

Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale

(1) Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.

(1^1) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^1), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^2) Abrogat.

(la 03-02-2022 Alineatul (1^2) din Articolul 56 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 5, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)

(1^3) Microintreprinderile care efectueaza cheltuieli potrivit alin. (2^2) si sponsorizari au obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor, aferenta anului in care au inregistrat cheltuielile respective, potrivit alin. (1^1) si (2^2), incluzand, dupa caz, si beneficiarii sumelor reportate din trimestrele anterioare. Modelul si continutul declaratiei informative se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(la 11-03-2022 Alineatul (1^3) din Articolul 56 , Titlul III a fost modificat de Punctul 3, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022)

(1^4) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^4), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^5) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^5), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^6) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^6), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^7) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^7), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^8) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^8), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^9) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^9), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(1^10) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (1^10), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(2) Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

(2^1) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (2^1), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(2^2) Abrogat.

(la 01-01-2024 Alineatul (2^2), Articolul 56, Titlul III a fost abrogat de Punctul 43., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(2^3) In situatia in care, ulterior depunerii formularului de redirectionare potrivit alin. (2^1), impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat al anului pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii acestuia, iar contribuabilii au redirectionat o suma mai mare decat suma care putea fi redirectionata, potrivit legii, acestia datoreaza bugetului de stat diferenta de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus. Procedura privind determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, potrivit legii, se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(la 09-12-2022 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 2, Articolul LII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022)

??????????

Conform articolului LX, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022, in cazul in care impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru anul 2021 se rectifica in sensul diminuarii, prevederile art. LII pct. 1 si 2 se aplica indiferent de data rectificarii acestor impozite.

??????????

(2^4) Impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2023 se redirectioneaza potrivit prevederilor in vigoare pana la data de 31 decembrie 2023.

(la 01-01-2024 Articolul 56, Titlul III a fost completat de Punctul 44., Articolul LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 115 din 14 decembrie 2023, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1139 din 15 decembrie 2023)

(2^5) Ultimul an fiscal in care sumele reprezentand sponsorizari/burse si sumele reprezentand achizitia de aparate de marcat electronice fiscale, ramase de reportat, potrivit legii, se scad din impozitul pe veniturile microintreprinderilor este anul fiscal 2023.

(3) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, in cursul aceluiasi an in care a inceput lichidarea au obligatia sa depuna declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor si sa plateasca impozitul aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.

(4) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.

(5) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezinta venit al bugetului de stat.

??????????

*) Nota:

Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:

Articolul VIII

(2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.

Articolul IX

Articolul X

(2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.

(3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.

Articolul XI

Articolul XII

(3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.

Articolul XIII

a) pentru platitorii de impozit pe profit:

(4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

Articolul XIV

(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

??????????

ART. 57

Prevederi fiscale referitoare la amortizare si impozitul pe dividende

(1) Microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, potrivit art. 28 al titlului II.

(2) Pentru declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendele platite catre o persoana juridica romana, microintreprinderile sunt obligate sa aplice prevederile art. 43 al titlului II.

de Portal Codul Fiscal 12 Dec 2024

Proceduri fiscale

TITLUL IV Impozitul pe venit CAP. I Dispozitii generale ART. 58 Contribuabili Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili: a) persoanele fizice rezidente; b) ...

mai mult